营改增对财务管理的影响与策略

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营改增对财务管理的影响与策略

作者：黄伟

来源：《经济技术协作信息》 2018年第4期



营改增是将原来的营业税改为增值税，其制定的初衷是为了能够降低行业税负，进一步对税制结构进行完善，以此来促进各行业的更快更好发展。但营改增实施后，对于不同的行业带来了不同的影响，因此各行业要针对自身的实际情况来采取相应的举措，确保做到合理过渡。

一、营改增对财务管理工作的影响

（一）“营改增”对纳税的影响

营改增全面实施后，高职院校税率变化和进项税抵扣范围都会发生变化，其总体税负会呈现出下降趋势。当高职院校为小规模纳税人情况下时，税率由5%变为3%，税负也会明显降低。当高职院校为一般纳税人时，其税率为6%，并可以用进项税额进行抵扣，虽然税率提高但并不意味着税负增长，充分的运用进项税额抵扣后，对于高职院校提高经费利用率具有极为重要的意义。

（二）“营改增”对会计核算的影响

营改增后高职院校会计核算工作与进项税额和销售额关系十分密切，之前高职院校采用的是收付实现制会计核算方式，但营改增后，则需要按照权责发生制来处理增值税方面的核算。对于小规模纳税人来讲，会计核算相对简单，如果为一般纳税人，计算相对复杂些，而且高职院校科研收入在不是税种下处理方法也会存在差异，这也使财务管理的核算难度增加。

（三）不利于票据的管理工作

营改增后，高职院校如果做为一般纳税人身份则可以开具增值税普遍发票或是使用增值税专用发票，在使用增值税专用发票时要符合一定的条件。如果为小规模纳税人，则只能开具普遍发票。对于高职院校来讲，科研项目代开发票会导致学校的财务风险增加，一旦科研项目人先开具发票的情况下，而且款项还没有及时到帐时，则会造成学校垫付的情况发生，增加财务风险。另外，当科研款项没到但已经确认时，这时则会导致学校虚增收入，使财务管理难度进一步增加。（四）增加了可抵扣支出管理难度

营改增实施后，科研项目可抵扣进项税与科研税负存在较大的联系。由于高职院校会在科研项目中抽取一定比例的科研设施管理费来保证实验设备的维护工作，但营改增后这部分费用无法进行冲抵，这必然会对科研人员的积极性带来一定的影响，对于高职院校科研项目的科学发展带来负面影响。

二、应对营改增税制改革的具体策略

（一）“营改增”应与财务管理相结合

营改增后，高职院校需要选择小规模纳税人还是一般纳税人。对于高职院校来讲，一般纳税人与其自身更具适合性。不仅是由于一般纳税人实际税负较少，同时当前高职院校与企业之间合作加强，在合作过程中需要开具专用发票，从而起到降低税负的目的，无论是对于高职院校资金利用率，还是提高科研人员工作积极性都具有非常积极的作用。当高职院校以一般纳税人身份进行财务处理过程中，财务核算更为复杂，在具体处理过程中可以以小规模纳税人作为模板，对照进行核算。同时还可以通过建立税款明细账目，为财务人员计算和核查提供更多的

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