有关企业所得税的税务筹划案例分析

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有关企业所得税的税务筹划案例分析

一般说来，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例如，某企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4%估算，估计使用年限为8年。该企业适用30%的企业所得税税率。该企业资金成本为10%。按直线法年计提折旧额如下：

500000×(1-4%)÷8=60000(元) 折旧节约所得税支出折合为现值如下： 60000×30%×5.335=96030(元)

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下： 500000×(1-4%)÷6=80000(元)

折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×30%×4.355=104520(元)

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。例如，该企业享受“减二免三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业节税呢?

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