中级经济师财政税收第八章 纳税检查

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中级经济师 财政税收 第八章 纳税检查

分类：财会经济 中级经济师

主题：2022年中级经济师（财政税收+经济基础知识）考试题库 科目：财政税收 类型：章节练习 一、单选题

1、纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（）。

A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠 B.直接对福利院的捐款

C.通过县人民政府对某小学的捐款

D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出

【参考答案】：B 【试题解析】：

捐赠支出区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项，直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。

2、某交通运输企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为9%，2020年

6月份提供交通运输服务取得不含税收入200万元，款项已收到。其正确的会计分录为（）。

A.借：银行存款2000000贷：主营业务收入2000000 B.借：银行存款2180000贷：主营业务收入2180000

C.借：银行存款2180000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）180000

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D.借：银行存款2180000贷：主营业务收入2000000应交税费—未交增值税180000

【参考答案】：C 【试题解析】：

企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借记“银行存款“科目，按照按规定收取的增值税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”科目。

3、企业收取的包装物押金，应记入的会计科目为（）。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.其他应收款 D.其他应付款

【参考答案】：D 【试题解析】：

在进行包装物销售的检查时应注意：①审查包装物收入有无计税。②审查包装物的押金金额是否正确。通过“其他应付款——包装物押金"科目的贷方发生额，检查企业收取的押金金额是否正确，有无将属于价外费用的租金收入混入其中。③审查会计核算是否正确。

4、下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

B.酒厂按委托方的要求购进原材料进行加工的应税消费品 C.由酒厂提供原材料进行加工的应税消费品

D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

【参考答案】：A 【试题解析】：

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委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。

5、某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税

价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。

A.42717.95 B.37400 C.28300.88 D.34000

【参考答案】：C 【试题解析】：

家具生产企业为一般纳税人，适用税率为13%。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入“科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对于逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该企业应缴纳的增值税=[200×1000+20000÷（1+13%）]×13%=28300.88（元）。题中，包装物押金没有逾期，不用计算。

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式销

售一批货物，收到货款100000元、增值税税款13000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方，则企业所做的账务处理中正确的是（）。

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