西财《审计学》(俞静)教学资料包课后习题答案第十章

2023-01-24 17:43:14 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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第十章存货与仓储循环审计

一、单项选择题 1．D 2．C 3．A 4．B 5．C 6．B 7．D 8．B

二、多项选择题 1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABC 三、简答题

1．存货的内部控制制度包括哪些内容？

与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存制度。

2．存货控制测试程序包括哪些内容？

（1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或（其他授权文件。

（2）审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。

（3）实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比，考察其实际遵守情况。

（4）抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收单、领料单核对，检查存货的领用

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是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货，检查存货发出有无不按规定的情况。

（5）检查存货明细账的计价方法是否前后期一致。

（6）检查存货总账与所控制的明细账之间是否定期核对相符。

3．存货截止的主要方法有哪几种？如何选择存货截止测试的样本？对存货进行正确截止的关键是什么？

（1）所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。

（2）所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中。

（3）所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。

（4）所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。

（5）在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。 4．被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施哪些审计程序？（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。

如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大差异。注册会计师应当实施追加的审计程序查明原因，并检查永续盘存记录是否已做出了适当调整。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效。注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。

5．由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序时，替代程序有哪些？

如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序。获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：

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