上市公司财务造假审计失败原因分析

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上市公司财务造假审计失败原因分析

作者：罗开心

来源：《大经贸·创业圈》2020年第01期

【摘 要】 上市公司爆出财务造假、违规进行虚假信息披露在资本市场频频发生。本文根据2019年证监会披露的对上市公司和会计师事务所的行政处罚，以瑞华会计师事务所审计成都华泽钴镍材料股份有限公司失败作为案例进行分析，剖析被审方的造假详情，审计方的失败原因，并从中得到启示。

【关键词】 审计失败 案例分析 关联方交易 一、背景简介

（一）华泽钴镍公司与瑞华所简介。华泽钴镍的前身陕西华泽钴镍金属有限公司（以下简称“陕西华泽”）成立于 2004年12月，并于2014年1月成功借壳成都聚友网络股份有限公司，在深圳证券交易所上市，公司在重新上市后更名为成都华泽钴镍材料股份有限公司（以下简称“华泽钴镍”）。瑞华会计师事务所受聘于华泽钴镍成为其审计机构为其审计2013、2014年的财务数据，并且出具审计报告。

（二）瑞华所对华泽钴镍审计失败案例介绍。华泽钴镍自成立以来，实际控制人就是王氏家族：王涛任董事长、王应虎（王辉、王涛之父）任副董事长、王辉任董事。华泽钴镍、陕西华泽镍钴金属有限公司（以下简称陕西华泽）、陕西天慕灏锦商贸有限责任公司（以下简称天慕灏锦）、陕西臻泰融佳工贸有限公司（以下简称臻泰融佳）、陕西星王企业集团有限公司（以下简称星王集团）构成关联方。华泽钴镍实际控制人借用关联方交易的方式将华泽钴镍的巨额资金转移至其家族控制另一企业集团——星王集团，致使华泽钴镍的日常正常生产经营难以为继，严重损害了华泽钴镍的利益，同时也严重侵害了中小股东、债权人等其他利益相关者的权益。为掩盖关联方长期占用资金的事实，王涛安排人员搜集票据复印件，将无效票据入账充当还款。金融工具-商业票据是此次华泽钴镍遭巨额资金占用一案中用来资金腾挪的主要工具。而瑞华会计师事务所在连续两年的审计过程中并未发觉控股股东存在上述行为，并对华泽钴镍 2013 年和 2014 年的财务报告均出具错误的审计意见，导致审计失败。 二、造假详情

（一）华泽钴镍与天慕灏锦、臻泰融佳进行虚假合同交易。陕西华泽与天慕灏锦、臻泰融佳之间无商品购销出入库记录，往来凭证所附的购销合同未实际履行。所以陕西华泽与天慕灏锦、臻泰融佳之间的购销合同为虚假的。2013年至2015年，其上市公司的资产分别在各年被占用为3.69亿、7.55亿、8.99亿，合计超过20亿。交易金额巨大，对于华泽钴镍的经营发展产生了重大的影响。

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