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第十八章 税务咨询和税务筹划
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念（了解，能力等级1）
税务咨询的内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。 税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。 ★（一）税务咨询的形式和特点（熟悉）
税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问
税务咨询的形式
基本形式 口头咨询
具体形式
特点
电话咨询、中介场所咨询、简便快捷 委托方现场咨询、现场咨询会咨询
书面的方式解释疑难，需制作文书。可以电子信件形式传输
在线咨询、预约咨询、留言解答
是一种综合性税务咨询服务形式
规范化，责任明确
适用情况
主要咨询内容
简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询
是税务咨询最常见的一种咨询方法
书面咨询
网络咨询 常年税务顾问
更便捷，不受时间、场所限制
权威性强；内容更广泛；服务对象专一；服务时间比较连续
服务内容丰富（前景最好） 政策指导、办税指导、提供信息
（二）税务咨询的内容（了解）
税务咨询的内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
1．税收法律法规和政策规定方面的咨询 2．税收法律法规和政策运用方面的咨询 3．纳税操作规程方面的咨询 4．涉税会计处理的咨询
（三）税务咨询的技术规则——12字原则：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
（四）税务咨询的操作规范（1）制定咨询计划（2）收集信息资料（3）论证咨询结论（4）后续跟踪服务
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念（了解，能力等级1） （一）税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 （二）税务筹划的特点（熟悉）
税务筹划具有“五性”特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 【例题·多选题】以下关于税务筹划的表述不正确的是（ ACD ）。 A．税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B．税务筹划只能在法律许可的范围内进行
C．税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行——只能在之前 D．税务筹划的目的是纳税额的减少——企业利益最大化 （三）税务筹划的相关概念（熟悉） 行为性质 合法
相关概念 节税
含义
节减税收。利用税法的政策导向性，纳税人采取合法手段减少应纳税款的行为。 实际上是税务筹划的委婉表述。
节减税收。利用税法的政策导向性，纳税人采取合法手段减少应纳税款的行为。
特点
合法性、政策导向性、策划性、倡导性。
税法允许甚至鼓励。
合法性、政策导向性、策划性、倡导性。
合法 节税
实际上是税务筹划的委婉表述。
非违法
避税
纳税人利用税法的漏洞、特例或不足之处，采取非违法手段减少应纳税款的行为。即：使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。
税法允许甚至鼓励。
非违法性、策划性、权利性、规范性、非倡导性。
政府不倡导，并招致政府反避税措施。
违法
逃税、偷税 逃税与偷税的概念基本相同。 被政府禁止，要受到法律制裁。
逃税是指纳税人违反税收法律法规，采取欺骗隐瞒的方式逃避纳税。
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；或多列支出、不列少列收入；经税务机关通知申报拒不申报或进行虚假的纳税申报。
二、税务筹划的基本方法（能力等级3） 税务筹划的切入点——5个
1．选择税务筹划空间大的税种为切入点； 2．以税收优惠政策为切入点； 3．以纳税人构成为切入点；
4．以影响应纳税额的几个基本因素为切入点； 5．以不同的财务管理环节和阶段为切入点。 （一）利用税收优惠政策
（二）纳税期的递延（新增内容）
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。 （三）利用转让定价筹划法 （四）利用税法漏洞筹划法 （五）利用会计处理方法筹划法
四、税务筹划基本步骤（能力等级1） （一）熟练掌握有关法律规定
了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定： （1）从宪法和法律了解“合法和合理”的尺度
（2）从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度 （3）从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中把握尺度 （二）了解纳税人的情况和要求 （三）签订委托合同
（四）制定税务筹划计划并实施 （五）控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务咨询和税务筹划的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。
产生执业风险的两方面
具体因素
委托人方面产生的风险因素 （1）委托人的纳税意识
（2）委托人的委托意向和合作态度 （3）委托人的财务核算基础 执业人员和机构方面产生的风险因素
（1）执业人员的职业道德水平 （2）执业人员的专业胜任能力
（3）受托代理机构执业质量控制程度
本文来源：https://www.wddqxz.cn/8307404e852458fb770b56d1.html
2023-01-05
