固定资产管理审计应注意的几个问题

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固定资产管理审计应注意的几个问题



近日，我们在对乡镇政府审计的过程中，发现存在固定资产管理制度不健全、疏于管理等方面的问题和管理不规范、薄弱现象，主要有以下几种表现：

账务处理不规范，固定资产缺乏完整规范性

有些单位不同程度地存在购置固定资产不按规定纳入政府采购程序，自行采购的现象；固定资产毁损、报废、调拨、变卖、转让，不按规定的程序报经审批，自行处理；不严格履行国家财务度规定的程序，账务处理不规范。

疏于日常管理，固定资产缺乏定期监督性

有些单位忽视了对固定资产的管理。缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账面反映的固定资产与实物不符，有账无物、有物无账的现象较多。

管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性




在平时的财务管理中，多数单位由于领导的重视程度不够，只注重单位公用经费的管理(比如对经费的开支权限、差旅费的开支标准，小车油料维修等方面的规定较为具体和明确)，对固定资产管理的制度和规定不健全，缺少实物登记账；资产领用没有记录或手续不完备，固定资产管理责任不明确。

未达到账实相符，固定资产缺乏实物真实性

有些单位存在固定资产账实不符、反映不实的问题。其表现在调拨、接受捐赠及其它渠道等方式取得或毁损、报废、变卖、转让减少的固定资产均未在账面上反映出来,会计人员有意无意漏记固定资产账，固定资产的改扩建增加部分未按规定计入固定资产价值；移交不清，有些单位在领导变更移交及人员调整调动时对固定资产不按规定办理手续，固定资产账簿记录不完整，仅有总账而无明细账，存在账外资产，对固定资产缺乏有力的监管。

针对固定资产管理中存在的问题，审计中应注意以下三个方面： 1、应注意固定资产的财务处理，是否按照财务规定实行政府采购，是否按规定程序对固定资产的毁损、报废、调拨、变卖、转让进行审批。

2、应注意固定资产的定期盘点，是否存在固定资产长期不对账、不清点，有账无物、有物无账的现象；应注意固定资产的调拨、接受捐赠，改扩建增加部分的账簿是否记录完整，有无账外资产。

3、应注意固定资产管理制度的建立，是否建立健全固定资产管理制度，是否有实物登记账，资产领用记录等等。

（来源：微审计）

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