关于我国企业集团财务管理体制的探讨

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关于我国企业集团财务管理体制的探讨

作者：田 谧 张小磊

来源：《新农村》2010年第04期

【摘要】本文通过对企业集团管理体制和财务管理体制的研究,分析了企业集团公司财务管理体制的核心和内容,并根据我国的实际情况提出了企业集团财务管理体制中集权与分权的正确处理方法,和保证实施的具体措施。 【关键词】企业集团;财务管理;集权与分权

近年来,集团公司在我国得到了迅速的发展,无论从集团公司的数量上还是规模上都有了令人瞩目的飞跃。集团公司的产生和迅猛发展是商品经济高度发展以及股份制体制日趋普遍的必然结果。因此有必要对集团公司的财务管理体制进行探讨。 一、集团公司财务管理体制的核心—集权与分权

集团公司是由众多具有法人资格的企业,通过资本的相互参与、渗透而形成的多层次、多法人的企业联合体。在实际工作中,集团公司财务管理体制有集权式和分权式两种。集权式财务管理体制是指集团公司的各种财务决策权均集中于母公司(集团公司总部),母公司对子公司进行严格控制和统一管理。子公司只是执行母公司的财务决策,其筹资、投资、费用开支、利润分配、资产处置等财务事项都有母公司统一管理。分权式财务管理体制是指母公司对子公司以间接管理为主,子公司拥有充分的财务管理权限,对资本筹集、资金运用、收益分配、资产重组等有充分的决策权,母公司只给予适当的指导。所以,如果采用绝对集权的财务管理体制,将子公司所有的权力全部集中在母公司手里,无法发挥子公司的主观能动性,集团总体战略的实施效果就会受到影响;反之,如果采用绝对分权的财务管理体制,将各种决策权力全部下放,母公司不加约束,只看结果不计过程,最后也可能导致集团总体战略规划得不到实施,预期目标无法实现的后果。因此我认为上述两种财务管理体制都是不足取的。

二、集团公司财务管理体制的内容—如何把握集权与分权“度”的问题

通过以上分析,我们得出了集团公司应该建立集权与分权相结合的财务管理体制的结论。那么这两者的“度”应该如何把握呢?我们可以借鉴一下国外的相关经验。以下是它们对此经常采用的一些原则:第一,为实现集团的发展战略和整体目标,集团内母公司将子公司的投资决策权高度集中;第二,母公司统一领导集团下属子公司的经营决策活动。根据德国的“股份法”,母公司董事会对企业的自主经营权也延伸到子公司,母公司有权就经营方面等有关事宜向子公司发布命令,子公司必须服从。第三,子公司在母公司的统一领导下,有相对独立的自主经营权,按母公司的经营方式与经营战略,制订出适合自身实际情况的经营方针与经营策略,相对独立地自主经营:子公司可以向母公司提出自己的投资方案,获得批准后方可实施。结合我国的实际情况,现提出建议如下:


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(一)强有力的集权

1、现金管理。资金是企业的血源,资金流转的起点和终点都是现金,其他资产都是资金在流转中的转化形式。因此现金管理是财务管理的中心,如何把母子公司分散的现金集中起来,降低现金的持有水平,保证集团重点项目的资金需要,是集团财务管理面临的重要问题。下面通过对子公司财务部门的集中管理来强化现金管理。首先是加强对银行账户的管理。针对目前企业集团出现的子公司私自在银行开户截留现金的问题,母公司应加强对子公司开户的控制。子公司在银行开户须经母公司审批,所开帐户必须由母公司财务部门统一管理。

2、预算管理。母公司对子公司财务的集权管理还体现在,母公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。母公司根据集团发展规划,提出一定时期内的总目标据以编制公司的长期规划和年度规划,并将各项指标分解下达给各子公司。子公司根据母公司下达的各项指标和本单位具体情况编制年度预算,上报母公司审批。母公司成立专门的预算管理委员会,审查和平衡各子公司的预算,并汇总编制集团预算。经批准后的预算下达给各子公司,据以指导其经营活动。预算执行过程中.母公司应根据实际执行情况随时调整偏差,保证预算的完成。 (二)集权与分权的适当结合

1、投资管理。集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向,因此,集团投资管理倾向于采用集中管理。在母公司对子公司资金加以集中管理之后,投资管理可以适当分权,即子公司有权制定一定金额以下的投资项目,但一般占集团投资很小的一部分。有的集团是根据子公司等级来划分投资权限,超过规定限额的投资项目要向母公司提出申请。母公司应建立健全子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督制度,并重视对投资项目的跟踪管理,防止出现只投资不管理的现象,规范子公司投资行为。

2、利润分配。母公司作为企业集团的主体,其利润分配是集团利润分配的核心内容。母子公司以控股方式形成,对应的是按股份分红的利润分配方式。对母公司而言,子公司所增利润要按一定的比例留在母公司,以便满足集团的长远发展需要,同时也要保证子公司和职工的利益得到逐步增加,这是集团凝聚力的动力源泉。对子公司的工资、奖金的分配实行总量控制,建立健全对子公司工资奖金分配的检查和控制制度。子公司要严格按照母公司所规定的工资奖金计提原则,在计提工资金额范围内自主分配。 (三)广泛彻底的分权

母子公司财务的集中管理并不排斥子公司的独立核算,而是在统一的有机体内充分体现子公司的法人地位。子公司在母公司审定的决策范围内,自主经营、自负盈亏,对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。子公司对所生产的产品进行从研究、开发、生产、销售到售后服务一条龙经营。在订立合同、业务购销、资产负债和留存收益的核算上,均体现了子公司应有的独立核算地位;制单、审查、记账和报表系统均由子公司按财务会计制度和有关规定办理。


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三、集团公司财务集权与分权管理体制实施的保证 (一)企业财务人员委派制

为更好地确保集团总体财务目标的实现,降低财务信息的不对称程度,规范和约束子公司的行为,母公司应对主要子公司实行财务人员委派制。集团公司要成立专门的管理机构,负责财务人员的委派、业绩考核、后续教育、岗位轮换等,并要赋予委派人员与职责相匹配的权力,便于委派人员顺利行使监督职能,建立健全与委派制配套的制度措施,促进整体效应的产生。 (二)建立健全集团财务监控机制

母公司要健全企业内控机制,强化自身的财务监管。一方面,监管要到位;另一方面,力度要加强。首先要规范集团财务信息报告制度,必须以制度的形式从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面建立一整套明晰的、可操作性的信息报告规范;其次要进一步强化内部审计制度。内部审计在企业集团治理结构中有着不可替代的作用,通过审计对所属子公司执行财经纪律、财务收支和经营管理活动进行的内部监督,及时发现问题和解决问题,保证集团公司按既定目标平稳运行和发展。最后是利用互联网技术进行集团财务控制。互联网技术的发展为企业集团进行财务控制提供了极为便利的条件,集团总部可以较低的成本迅速获得所需子公司的信息,及时沟通信息、做出决策。 参考文献

[1]朱锦余.集团公司财务管理模式探讨[J].四川会计,2000,(2) [2]谭佰秋.我国企业集团财务管理体制研究[D].长春理工大学,2007

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