高职院校财务管理内部控制的研究

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高职院校财务管理内部控制的研究

摘 要：随着高职院校的不断改革，原有的财务管理制度已不能适应当前院校的发展，致使在财务管理中存在很多的问题，本文对如何完善高校财务管理内部控制的对策进行了分析。 关键词：财务管理；内部控制；对策

完善高职院校财务管理内部控制是高校财务制度建立的必然要求，同时也是适应经济全球化发展的必然选择。高校财务管理内部控制,根本上是建立一套针对权力的制衡机制。高校财务制度的关键在于产权明晰、权责明确及管理科学等几个方面，它们均涉及到高校的内部控制建设，因此高校一定要建立和改善内部控制，进而促进高校各项制度的建立与实施。 1 高职院校财务管理内部控制中存在的主要问题

1.1 财务管理目标不明，职能不清，财务人员素质不高。目前以“报账型”为主的财会工作模式严重滞后于高校改革，并与市场经济发展的要求不相适应。在计划经济环境下，高校财会主要是“核算型”、“报账型”，学校的任务就是把人才培养好，财务工作也只是把钱用好，高校缺乏应用“经营型”财务管理的环境，通常的企业财务管理“效益最大化”目标难以引入高校财务管理中。财务重核算、轻管理，工作重点还停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，忽视了内部管理、内部监督的职能。财务人员素质与新的财务管理要求跟不上，高职院校为适应扩招需要，扩大建设规模，必须投入大量的资金，而这些资金来源大多数是举债，一旦资金链断裂，势必陷入财务困境，财务状况恶化。而高职院校财会人员专业水平不高，财务管理观念保守，对新的财务管理要求不适应，对新的财经制度执行教条化，财务管理工作难以深入。

1.2 财务信息与成本核算不透明。目前一些高职院校信息公开程度差，暗箱操作普遍，校务公开常常局限于教代会，内容只是学校的预算分配和执行情况。学生的学费究竟用于何处，学生是一笔糊涂账。至于学校的收入来源是否合法、有无偷税漏税问题、收入分配管理是如何进行的、效益如何，教职员工和学生都不知道。教育收费问题是社会的敏感问题，学生收费涉及教育成本的核算与分摊问题，但长期以来，教育成本的核算与分摊标准究竟如何定，收费用于什么用途，都缺乏一个透明的机制。

1.3 财务预算不切实际，预算执行效果不理想。财政布置的部门预算与高职院校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致。预算编制范围包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款、其他收入等，预算的编制要求细化、具体化。预算执行没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门预算经费难以做准确、具体的分析，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价。目前，基本上只进行笼统的、总括的分析评价。预算执行中还存在着预算的内容不实、约束不强、执行不力的情况。预算控制作用未能真正发挥。由于预算管理不切实际，导致预算管理形同虚设，资金利用效率低，收支管理缺乏硬约束。

1.4 高职院校内部控制体系不合理，控制制度的落实不到位。内部控制体系设计上存在着较大的漏洞，不但影响了高校的正常运行，而且加大了高校资金的使用风险。目前我国高校内部控制过程中所涉及到的环节很多，缺乏有效的控制机制。高校内部控制制度的落实不到位，多数情况下只是流于形式而已。从实践来看，尽管已经制定了一些高校财务管理内部控制制度，但它们总是印在纸上或挂在墙上，仅仅是纸上谈兵而已，执行情况令人大跌眼镜；所谓的判断与报告制度也不过是应付检查的样本。此外，高校的会计信息存在着严重的不实，这将对高校管理决策的正确做出造成很大的影响。据调查显示，高校中一些部门只是基于局部利益的需要而存在，受人为因素的影响较大且现有的会计信息根本无法如实反映高校的运行管理状况，因此严重影响了高校的预算管理与发展决策。 2 完善高校财务管理内部控制的对策


2.1在思想上高度重视、营造高职院校财务管理内部控制氛围。首先要转变传统的思想观念，制定科学有效的高职院校内部控制制度。要改变传统的管理思想，不能再对教职工进行管、卡和压。要提高财务管理内部控制的意识，提高高校的办学管理水平，只有按照内部控制制度的要求去做，才能提升高校的社会效益、促进高校的良性和可持续发展。作为高校的领导，仅仅自己转变了思想、加强了对内部控制制度重要性的认识是不够的，还需要在其带领下使所有的教职员工都能接受并重视内部控制，使内部控制机制与高校的激励机制有机结合，才能推动高校的健康发展。

2.2 建立健全高校内部控制体系。只有思想上的认识和重视是不够的，最重要的是将这些认识和管理技能真正落实到实处，因此就需要建立一套科学完善的高校内部控制体系。正所谓“无规矩不成方圆。”只有建立一套科学完善的内部控制体系，才能使高校内部控制逐步走上制度化和规范化。同时还要注意，具体的控制制度要具有实际可操作性，这样才能使高校内部控制工作有章可循、照章办事。

2.3 建立高校内部控制领导责任制。《内部会计控制规范—基本规范》明确规定：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。这就明确告诉我们：高校负责人是内部会计控制的责任主体。要将内部控制制度落到实处，必须建立内部控制领导责任制。内部控制领导责任制分为两个层次：第一个层次是主管部门对高校领导的考核，第二层次是高校领导对各部门和学院负责人的考核，考核的核心内容都是将内部控制执行的效果与其政绩、业务考核与奖惩和职务的升迁挂钩。这样至上而下，层层负责，方能将内部控制制度落到实处，提高内部控制的效果。

2.4 建立严格的预算控制制度。建立严格的预算控制制度是高职院校内部控制的重要环节。应该加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平和经济效益。各高职院校应当根据国家有关法律法规和自身业务特点，结合学院、处室有关预算的内部控制规定，建立健全适合本部门业务特点和管理要求的预算内部控制制度。并组织实施。高校校长对本校的预算内部控制的建立健全和有效实施负责。年度预算方案还须经过学校教职工代表大会审议通过。

2.5 加强内部控制的监督与评审。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，对内部控制过程就必须施以恰当的监督。内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色。既要评价内部控制是否有效，提出完善内部控制制度的意见；又要检查内部控制执行情况，督促内部控制的有效执行。各高等院校的内部审计部门应该担当起这个重任，使整个学校的内部控制系统能够有效地发挥作用。另外，由于学院内外部环境和条件不断发生变化，引起控制风险的不断变化，内部控制也应该作相应的改变，这就需要有相应的机制来监测环境条件的变化，并指明内部控制应该如何改变。这种监督机制就是内部控制审计。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督单位的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助学院更有效地实现预期控制目标。 3 结论

在高职院校财务管理工作中，应针对本校存在的具体问题，采取措施，加强财务管理的内部控制，为学院成功实现既定的控制目标服务。

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