疾控门诊财务策划及效果分析

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疾控门诊财务策划及效果分析

疾控机构内部控制是规范财务管理、提高单位经营管理的重要手段。本文着眼阐明疾控中心实施内部控制的必要性，针对当前疾控机构内部控制存在的一些问题，提出了更新观念，进一步完善疾控机构内部控制制度、规范会计系统控制程序、加强疾控机构预算控制及人员控制等具体措施。



标签： 疾控机构；内部控制；思考

随着医疗卫生改革的深入推进，疾病预防控制体系的建立，作为实行全额财政拨款的卫生事业机构，内部控制在实际工作中仍存在诸多问题，加之目前财务核算中心模式及财政集中支付模式的采用，单位只设报账员，一定程度上削弱了财务人员的服务管理职能，财务人员参与单位经济决策的积极性和主动性受到抑制，如何保证财务管理的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性？笔者以为，实施内部控制，建立科学、严密、有效的内控机制，是疾控中心强化内审监督，加强财务管理的重要手段。



一、当前疾控机构内部控制存在的问题

1.内部控制意识薄弱。相关人员尤其是单位领导对内部控制的重要性认识不足。有些单位制度不够健全，业务不够规范，有的虽然建立了内部控制制度，但因领导重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部控制流于形式。同时相当多的会计人员忽视对内部会计控制知识的掌握，忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下的新的风险防范意识较弱。



2.内部控制制度不够完善。在当前国家财政改革的形势下，疾控机构做为卫生事业单位也在加强财务管理方面做出了一定的成效，财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面还不够完善。很多单位没有规范的内部控制制度，仅凭经验进行简单的控制，有的虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，用一些业务规章制度代替内部会计控制制度，仅就开支范围、开支标准、开支权限等简单加以控制，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对疾控工作的各个环节、各个科室乃至各个岗位制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。



3.缺乏必要的成本控制。疾控机构作为做为非盈利性卫生事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。目前，随着经济的发展及管理效率的提高，虽根据自身管理需要，疾控机构也逐渐将内部成本核算纳入自身的财务管理当中，开展成本核算，取得了不少成绩，为节约单位开支、优化单位支出结构、减少浪费做出了重要的贡献。但是，大多数还仅停留在科室成本核算上，尚




未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。没有统一的、标准的成本定额，单位成本控制没有统一的标准和依据。同时“算成本分奖金”的观念导致了某些疾控机构的超前分配，制约了疾控事业的发展后劲。



4.预算控制不够科学。疾控机构的预算编制依据往往是简单根据上年预算，并按照卫生局的要求编制，预算没有细化到具体项目和具体执行科室，也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。使得预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。因此，这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对单位的经营活动管理没有指导意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。



5.会计内部控制管理存在瑕疵。由于大多数单位未设置总会计师，分管财务的领导往往缺乏财务管理知识，对财务工作过问少，或者干脆授权财务负责人代其负责，这就削弱了单位对财务的控制；财务部门是与其他科室平行的部门，很难对其他科室的日常财务工作起指导作用，使得财务室难于发挥控制作用。因此，迫切需要设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，加强内部控制，有效促进疾控管理和服务水平登上一个新的台阶。



二、疾控机构建立与实施内部控制应坚持的原则和方法

疾控机构加强内部控制制度建设，建立与实施内部控制管理，应当遵循全面性重要性制衡性四个原则：一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率原则。四是适应性原则。内部控制应当随着业务范围、工作任务的变化及时加以调整。重点做好以下控制措施：



1.树立内部控制理念，完善内部控制制度。内部控制制度是单位不断健康发展的基本保证，良好的内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础。要树立现代内部控制理念，制定和完善财务管理制度、岗位职责，建立健全授权批准制度和职务分离控制制度，单位管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。认真做好不相容职务分离控制。



2.细化预算编制，强化预算控制。要提高对预算管理的重视程度，更新观念，使预算管理成为财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。要科学、合理预测编制收入预算；支出预算要量入为出，分清轻重缓急；开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行和监督、协调和控制；及时分析评估，把预算执行情况与单位经营状况有机地联系在一起，避免“编一套、做一套”。



3.更新观念，着力完善成本核算。由于疾控中心管理实行全额预算，属非盈




利性组织，节约成本的观念普遍不强，因此首先要更新观念，增强全体员工经济意识，从节约一度电、一吨水、一张纸做起，让每个员工都来参与控制成本，实现全员、全程、全方位的成本管理。其次要建立健全规章制度，完善成本核算体系，加强实物支出的管理和控制，使成本核算真实、准确、完整、科学、连续。第三要制定内部结算价格，合理归集部门成本费用。要加强设备物资和生物制品、药品的管理，严格把住进价关。对电话费、餐费以及日常的材料消耗等可运用定额管理。同时制定奖惩制度，以奖励节约、惩罚浪费为原则，为成本核算的可持续发展保驾护航。



4.严格会计制度，强化会计系统控制：要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，正确设置和使用会计科目，保障会计资料真实、完整、可靠，建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员处置财产。



综上所述，疾控内部控制应是运用行政手段、经济手段、法律手段，有单位负责人领导、职能岗位和全体职工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的建立并有效运行，对全面促进增收节支，调动单位积极性，具有强大的规范和保障作用，是新时期特别是当前疾控机构科学和谐发展的长效机制，是科学理财的根本出路。



参考文献：

[1]王明峥.关于建设事业单位财务管理的思考[J].成都行政学院学报（哲学社会科学），2005，（04）.



[2]李娟.对差额拨款事业单位财务预算难点问题的探讨[J].经营管理者，2008，（16）.



[3]余海英.关于加强事业单位财务管理的理性思考[J].北方经济，2006，（24）.

[4]吉少华.疾病预防控制中心財务预算的编制[J].财会通讯（理财版），2007，（01）.

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