深化成本费用预算敏捷管理

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深化成本费用预算敏捷管理

摘要：针对财务预算管理中存在的问题，提出成本费用预算敏捷管理理念，注

重系统顶层设计及流程优化，加强过程有效的过程控制，切实提升财务管理水平。 关键词：预算管理；成本费用；敏捷管理 一、面临的形势

当前，监察审计逐渐呈现高压态势，财务管控系统应用不断深入，作为财务管理工作核心的成本预算管理工作也面临着前所未有的挑战。目前成本费用预算管理难点主要体现如下几方面：

（一）成本费用预算线下传递，业财数据不互通。针对年度预算编制，由于没有业务事项维度，大多数县市单位都是由业务部门线下编制、财务手工汇总，统计完之后再由财务将单位级汇总数据手工录入GRIS管控预算中，财务部工作量较大，不便于管理，且线下编报预算，数据容易出错。

（二）手工取核算数，预算执行分析难。部门费用预算没有在线预算执行分析，目前大多数都是手工提取核算数据，通过线下与预算数加工处理进行对比分析，数据质量、及时性难以保证。

（三）未合理控制成本预算，存在经营风险。目前成本费用预算没有和员工报销集成应用，即成本费用没有在线事前预算控制，造成了预算执行控制两张皮，不能有效规避企业经营风险。 二、预算敏捷管理的提出 （一）系统设计

针对上述问题组织财务人员会同业务部门深入研究预算业务流程及管理优化点，提炼分析出业务化成本费用预算管理业务蓝图。通过会同咨询公司进行需求分析、系统设计部署，初步实现业务部门按业务事项进行预算填报，经归口审批、财务审核形成各个业务部门的预算数据，用于内部业务部门预算管控，并取核算数据作为预算执行数，可对各单位、各业务部门实时在线预算执行分析。 （二）实现目标

满足各部门业务化预算管理要求，切合预算集约调控科学精准的管理创新发展实际，立足激励约束严格控制预算执行，实现预算管理从逐级汇总向科学主导、从分散粗放向集约精益管理转变，保障公司实现优秀经营业绩，有效规避企业经营风险。实现各个业务部门按业务角度反应预算信息，并且支持费用预算的归口管理、单位汇总审核，增加业务事项的维度类型，业务事项与预算科目建立体系对应关系，实现按业务事项编制预算同时，按预算科目体系进行数据归集分析，实现业务部门和财务部门基于不同视角的预算管理需求。 （三）主要创新点

一是设计建立新预算模型，新增业务事项维度与预算、核算科目体系对应，实现多视角预算管理分析。预算模型如下图。



三是业务实现预算执行控制，预算编制审批完成后，支持进行事前预算控制。在预算发布界面，可以按业务事项维度进行发布，支持通过敏捷预算系统中的受控业务单据对年度成本预算进行控制，支持超预算时自动预警，确保无预算不发生费用；支持预算控制设置提醒百分比、控制百分比。

四是预算数据查询分析。提供敏捷预算编制数据查询功能，支持各业务部门查询、归口部门查询以及单位级预算查询分析等，支持业务部门按业务角度查询，也支持财务部按预算科目体系查询。可以查询编制数、日常调整数、年中调整及成本核算执行数。




图3.部门执行数对比 三、主要做法

（一）预算体系优化，通过财务人员梳理总结部门预算管理业务体系，按各部门业务管理角度建立成本费用项目预算体系。将现有线外编制表格中的预算项目按照业务体系进行分类整理，分类方式及明细粒度与预算科目体系对应。对于相对固定的预算项目建立成固定项目，如通讯费、交通费、差旅费、办公费等，对于相对变动的业务事项建立成动态项目。按部门业务管理需求建立预算编制表、预算归口审批表，并建立预算编报关系。总结提炼预算体系优化，增强财务预算管理人员对预算整体管理有更系统更深入的理解。

（二）业务部门预算可查，财务部门预算可控。过系统建设实现财务业务预算信息线上互通数据共享，实现归口费用的申请数、归口审批、财务审定数查询，并可按责任中心和费用项目明细进行穿透查询。同时支持查询归口费用的调整数和执行数情况，在查询界面选择显示调整数、执行数，点击查询，在查询结果界面显示出日常调整数、年中调整数、累计执行数等数据信息。设置预算控制百分比支持费用报销时进行事前预算控制，支持超预算时自动预警。

（三）以费用项目做预算编报，成本核算入账数做执行分析，进行单位、各业务部门在线预算执行分析易用高效。通过系统初步应用实现了部门预算业务化，财务成本预算分析实时执行分析，数据贯通，满足部门预算业务化需求，面向业务、面向基层经营预算敏捷管理，面向分业核定经营目标，统筹资源精准配置提升业务能效。通过对项目各个阶段的问题总结及提炼，让财务部门工作人员，能够对成本费用预算业务进行深入的学习和了解，更全面的了解成本预算业务处理思路，规划未来业务提升方向，提升财务人员的综合素质。 四、改进措施及意见建议

预算敏捷管理正处于实施阶段，今后以下几个方面需改进，一是持续完善系统初步应用，进行应用效果检查提出优化反馈；二是强化预算执行结果分析，分析业务申请执行情况和财务入账执行数分析两者的差异为预算执行偏差分析提供数据依据；三是要针对预算业务事项控制单据作为事前预算申请，目前并未与管控月度现金流预算关联对接进行需求分析。 对于计划试行预算敏捷管理的单位，有以下两个方面建议。一方面，针对成本预算业务梳理，对于相对变动的业务事项建立成动态项目，在编制过程中可以增加，专项费用下的明细事项分析核算执行数时由于入账科目变动为执行取数带来困难。目前预算申请控制流程未与费用事项支付申请联动，造成重复申请。另一方面，建议各业务部门规范业务流程，以便根据业务的发生情况来梳理各类费用项目所对应的核算科目。建议针对成本费用预算和月度现金流预算及支付做同步联动进行需求分析优化管理流程。

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