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【营改增系列】“营改增”后生活服务业-家政服务的税务筹划
【案例】
X家政公司的服务范围为职业保姆、涉外保姆、高级管家、育婴早教、钟点服务、幼教保育、家教外教等。X家政公司年收入为12000万。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号) 附件1 营业税改征增值税试点实施办法 第十五条增值税税率:
(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。 (二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。附:销售服务、无形资产、不动产注释
一、销售服务 (七)生活服务。
生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 5.居民日常服务。
居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
【筹划前】
X家政公司家政服务应交增值税为: 12000/(1+6%)*6%=679.25万元。
【筹划思路】
改变家政服务企业的员工性质,由员工制家政服务员提供家政服务。 政策依据
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号) 附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定 一、下列项目免征增值税
(三十一)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
家政服务企业,是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。 员工制家政服务员,是指同时符合下列3个条件的家政服务员:
1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议,且在该企业实际上岗工作。
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