增值税资料

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某企业为增值税一般纳税人，从事设备经营性租赁、设备融资租赁（经中国人民银行、商务部、银监会批准）和其他业务，2014年2月发生如下业务：

（1）设备融资租赁业务收入468000元，开具增值税专用发票注明：价款400000元，税额68000元，款项已全部收取 专用发票销项68000 （2）购进经营性租赁用设备一台，取得销售方开具的增值税专用发票注明：价款700000 元，税额119000元；销售方转来代垫设备运费11100元，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明：价款10000元，税额1100元营改增，货款、运费均未支付。专用发票 进项120100

3）购进办公用品，取得增值税专用发票注明：价款50000元，税额8500元。办公用品均已领用。专用发票进项8500

（4）以前月份已开具增值税专用发票并收取的设备经营性租赁费585000元，因设备质量原因，经协商设备经营性租赁费调减20%，当月凭设备租赁方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-100000元，税额- 17000元，相应款项已退还租赁方。冲减销项：专用发票销项-17000 5）上月支付信息服务费6%并取得增值税专用发票，经与服务机构沟通同意折让10%，合 计金额10600元，向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》后，取得《开具红字增值税专用发票通知单》。折让款及红字增值税专用发票均未收到。少掏钱：专用发票进项税额转出-600 10600*(1+6%)*6%=600

（6）提供技术咨询服务实现收入106000元，开具增值税专用发票注明：价款100000元，税额6000元，款项尚未收到。

专用发票销项6000 100000*0.06=6000

（7）收到某公司以前月份拖欠的设备融资租赁业务应收款3510000元（已在所属月份开具增值税专用发票，并确认销项税额申报纳税），并经协商另收延期付款利息30000元， 并开具增值税普通发票。收回应收款 不影响销项。延期付款利息增值税销项税额（价外费用收入）一般含税

=30000÷ （1+17%）×17%=4358.97（元）普通发票销项4358.97



（8）支付广告费31800元，取得增值税专用发票注明：价款30000元，税额1800 扣钱：专用发票进项1800

9）销售货物开具增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，款项尚未收到。 专用发票：销项102000

（10）支付小规模纳税人提供的设备修理费10300元，取得小规模纳税人从税务机关代开的增值税专用发票注明：价款10000元，税额300元。小规模纳税人代开增值税专用发票3%专用发票进项300 11）支付自来水公司通过银行托收水费21200元，取得自来水公司开具的增值税专用发票注明：价款20000元，税额1200元。自来水公司：6%专用发票进项1200




（12）签订设备经营性租赁合同，合同约定设备租赁期为一年，租赁费为234000元，租赁费分三次收取，即于合同签订当月预收10%，设备交付并安装调试完成当月收取40%，余款于设备交付后第六个月收取。当月开具收据收取设备租赁预收款23400元。只管当月：收据一般是含税价格 进项3400 *（1+17%）*17%=3400

（13）进口融资租赁用设备一台，进口价1500000元，报关进口时海关征收关税200000元，增值税340000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。营改增：缴纳关税可以递减销售额：200000 ÷（1 +17%）*17%=29059.83 营改增抵减的销项税额29059.83 待抵扣进项税额340000

（14）向主管税务机关查询海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果信息。上月申请比对的两份海关进口增值税专用缴款书，其中进口经营用设备的海关进口增值税专用缴款书比对相符，金额117647.06元，税额20000元，进口经营用物资的海关进口增值税专用缴款书比对不符，经核查不得抵扣的进项税额，金额58823.52元，税额10000元。 进项20000 对比完才扣 不符合不填制报税表

15）支付境外某公司管理软件服务费74200元。该境外公司境内无代理人；企业于当月将代扣的增值税已向主管税务机关缴纳。进口方购买方代扣代缴 销项：4200 进项4200 74200/（1+6%）*6%=4200

（16）收到销售货物的铁路运输部门货物运输结算单据，应付运输合计80000元，取得铁路运输发票注明：运费70000元，铁路建设基金7000元，装卸费及其他杂费3000元，款项尚未支付。铁路运输不包括营改增 7% *70000+7000=5390 不包括装卸费 保险费 进项5390 包括基金

（17）进项税额已抵扣的货物（使用税率17%），经营性租赁设备安装领用6000元，职工福利部门领用30000元。扣了要转出；进项转出30000*0.17=5100外购内用不视同销售 外购外用视同销售 （6000元视同销售 下一环节要征增值税 所以不能进项转出）

（18）假设进项税额以前已抵扣 现在发生损失经营用物资（使用税率17%）因管理不善而造成被盗，该物资账面实际成本为20000元。损失导致不能销售 下一环节不征收增值税 所以进项转出 进项税额转出 20000*17%=3400

（19）因企业经营业务调整，将一批办公用固定资产和经营性租赁收回的固定资产（适用税率均为17%）出售，固定资产相关情况如下：（均开具增值税普通发票）

固定资产“营改增” 试点前进项税额抵出售金

购置原值 已提折旧 净值

名称 或后购置 扣 额 计算机 试点前 50000 未抵扣 26000 24000 30000 设备A 试点后 100000 抵扣17000 20000 80000 90000

普通发票未

设备B 试点后 30000 3000 27000 25000

抵扣

旧固定资产：1、已抵扣进项（2008年前）销售额* 17% 2、没抵扣进项 销售时 销售额*4% 再减半 普通发票含税 出售计算机

按4%征收率减半征收增值税

应纳增值税=30000÷（1+4%）×4%×50%




=576.92（元）

借：银行存款 30000

贷：固定资产清理 29423.08 应交税费——未交增值税 576.92 出售设备A、设备B

按设备适用税率计算增值税销项税额 销项税额

=（90000+25000）/（1+17%）×17% =16709.4（元）

设备B用普通发票 当人为抵扣了

（20）购进经营性租赁用设备（使用税率为17%）满足返利条件，从销售方取得返利300000元。进项税额转出30000/(1+17%)*17%=4358.97

（21）支付增值税税控系统技术维护费用合计付款660元，取得增值税专用发票注明：价款622.64元，税额37.36元。技术维护费可以直接冲减增值税应纳税额 不用管 在应纳税额扣

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