海外子公司财务管理的相关思考

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海外子公司财务管理的相关思考

作者：饶华明

来源：《中外企业家》 2017年第10期



财务管理工作是海外子公司经济管理的主要组成部分，也是确保海外子公司能够科学、合理地获得更多经济效益的基础前提。随着改革开放进程的逐步深入，越来越多的企业走出国门，参与到全球化竞争中，各个企业都面临“求生存谋发展”的问题。而做好海外子公司财务管理工作，是确保企业实现可持续性发展的关键。本文分析了海外子公司财务管理的重要性及作用，并从多个方面深入探讨了海外子公司财务管理的相应措施。

一、海外子公司财务管理的重要性及作用

（一）海外子公司财务管理的重要性

行之有效的财务管理是海外子公司获得最大经济效益的基础，能够让海外子公司在激烈的市场竞争中“求生存”“谋发展”。海外子公司的全部生产经营活动既要符合国内总公司的监管要求和规章制度，又要受所在国经济因素、法律因素、政治因素、文化因素等影响，导致财务管理环境变得较为复杂。财务管理风险存在多样性，导致海外子公司财务管理工作的难度日益加大。由此可见，实现海外子公司财务管理的准确性、科学性，既是保障产品和服务质量的前提，又是海外子公司提供经济效益的基础。

（二）海外子公司财务管理的作用

首先，在海外子公司的会计核算阶段，财务管理往往会发挥较为重要的作用。通常而言，财务管理会影响运营成本，因此，海外子公司相关部门应该基于预先确定的财务管理要求，做好各项运营准备工作。其次，海外子公司应该基于财务管理的要求，加强对员工管理，最大限度地做到“节能减耗”的效果。最后，海外子公司财务管理的政策性、经济性较强，务必要将

其控制在经济、合理、科学的范畴内，进而能够为海外子公司的财务管理工作提供良好的基础。

二、海外子公司财务管理的应对措施

（一）建立和规范海外子公司的内控管理制度

重视海外子公司财务管理及内控管理制度的建设，通过制度和管理上的统一，提高财务管理效率，降低管理风险。一是根据集团公司管理的要求，确定基本的财务管理原则。由于海外子公司分散在世界各地，考虑人力资源和成本问题，海外子公司在一定程度上存在不相容岗位未完全分离。因此，建立和健全境外子公司内部控制建设，就显得尤为重要。二是要考虑海外子公司所在国的国情、海外子公司企业文化和财务管理水平，有针对性地制定符合当地国情一些管理制度和措施，制度需要体现一定的针对性、灵活性。由于海外子公司分散在世界各地，外部和内部的控制环境不尽相同，风险管理及控制内容的重点会有所不同，海外子公司在接受集团公司统一管理和控制的同时，还要考虑自身的特点，建立和健全相应的财务管理制度，将风险管理在可以接受的范围之内。

（二）加强对资金的管控

海外子公司需要加强对资金的管理，一是要关注所在国的政治变动风险、汇率风险以及资金流动性问题，确定资金额度控制在合理范围。海外子公司需要根据生产经营计划及现金流收支计划，确定相应资金占用额度，既要考虑资金占用成本，又要谨防资金发生短缺。同时，对不同币种间的调剂，要考虑货币升、贬值情况及汇率变动情况，最终实现收益最大化；二是要


加强对银行账户的管理。对银行账户开立、就更和注销必须要有严格的审批手续，需要经集团公司批准，严防资金在“体外循环”；三是对于在非洲等外汇管制或汇率变动异常的国家，海外子公司需要增加相应资金渠道，确保资金的正常流动；四是海外子公司要充分利用集团公司的优势，利用保函、信用证等方式，减少流动资金占用规模。

（三）做好预算管理

海外子公司所处国家不同，给集团公司预算管理和执行上带来了一定的难度，预算管理又是财务管理的重点。海外子公司一是要提高对预算管理的认识。一般情况下，海外子公司的财务经理由集团外派，则由财务经理负总责，保证预算编制的准确性、真实性。二是海外子公司应加强与集团财务部等相关职能部门预算信息的沟通，特别是海外子公司需要将公司的建设情况、生产经营情况、市场情况以及相关法规政策等信息及时向集团汇报，使集团公司了解当地具体的经营情况，取得集团公司的理解和支持。三是海外子公司应主动检查和反馈预算执行情况，提高预算编制的准确性。四是集团对预算执行情况的考核中除了偏差率外，还应结合一定的奖惩机制，促进海外子公司的预算管理工作。

（四）做好税收筹划工作

海外子公司在所在国运营中，一般根据当地政府部门要求，采用官方语言和相应的会计制度进行会计核算报送相关报表，以满足所在国对纳税申报、审计和政府监管的需要。同时，作为集团公司下属的子公司，需要按照中国企业会计准则的要求进行核算，以满足集团公司合并会计报表和财务管理的要求，仍然需要接受国内审计部门、政府部门检查的需要。会计准则、政策的不同，两套体系必然会在资产、利润等方面存在显著的差异。一是海外子公司在设立公司之前，需要调查当地的财政税收体系，在充分了解当地的海关、税收政策，对待外国投资企业的相关优惠政策，以及中国政府是否有税务互勉协定等政策后，确定相应的项目动作和商务运营模式，做到依法合规经营，避免在财税方面与当地政府部分产生摩擦，造成不必要的损失。二是海外子公司在正常运营过程中，在当地聘请信誉高、能力强的会计师事务所，由中介机构为公司做好税收筹划。三是由于海外子公司涉税情况复杂，各种税收政策和税率不同，海外子公司要认真研究当地相关政策，特别是在重要运营决策中，如贸易往来、利润分配、关联交易等方面。在集团公司的指导下，如何操作才能有利于符合相关法律、政策要求，有利于公司整体利益，有利于降低税负成本。

（五）提高财务管理人员的能力和素质

随着市场竞争日益激烈，提高海外子公司财务管理人员的能力和素质就显得尤为主要。众所周知，财务管理体系的建立是一项具有较强艰巨性、创新性、长期性、系统性的工作，只有通过不断地教育、培训，才能够培养出一批专业背景丰富、综合素质高、业务能力强的优秀人才队伍，为海外子公司财务管理工作保驾护航。同时，要扩大当地财务人员的使用，推进基层财务人员本土化，既有利于与政府交流，也有利于公司的长远发展。

（六）建立和完善相应的监督、检查制度

海外子公司应建立健全相应的内部控制监督、检查制度。内部控制监督、检查制度的执行指定相应内审人员负责，或囚公司规模不大，可以由集团公司安排相应的内审人员负责进行例行审计。监督、检查制度工作可以将内部控制审计、经济责任审计和专项审计相结合，内审人员要将内部审计工作的重点转向到事前审计、事中审计，而不是事后审计。专注于绩效审计与内部控制审计，最大限度地将海外子公司财务运营机制予以理顺，并且还要严格审核海外子公司财务工作的有效性、合规性和合法性，提高海外子公司的风险管理能力。


总之，海外子公司的可持续发展离不开良好的财务管理，财务管理在海外子公司运营管理中起着举足轻重的作用。加强海外子公司财务管理力度，必将能够实现海外子公司的长远健康发展。

（作者单位：浙江新安化工集团股份有限公司）

（责任编辑：王兰爽）

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