收尾施工项目的财务管理问题分析

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收尾施工项目的财务管理问题分析

作者：付兴卫

来源：《现代经济信息》 2018年第9期



工程项目收尾阶段是项目管理中的重要环节， 工程实体在克服种种困难后交工验收， 后续收尾阶段处于调价索赔、竣工决算的过程。项目收尾财务管理对于项目增加盈利或减少亏损十分重要。然而现实中普遍存在重视项目施工过程， 对交工后的调价索赔重视不够的现象。某施工项目交工后， 原项目人员特别是项目负责人员调至新的施工项目， 收尾项目人员不足， 甚至无人问津， 对于提高施工项目的整体管理十分不利。

收尾项目财务管理是施工项目管理中的重要组成部分， 笔者分析了收尾施工项目财务管理的现状及存在的问题， 对改善提高施工项目财务管理水平提出了相关建议。

一、收尾项目财务管理中现状

( 一) 财务人员不稳定

由于企业规模扩大、项目增多、人员流动性大， 施工项目财务人员在收尾阶段， 变化比较频繁。例如笔者现负责两个收尾项目，一个是2009 年开工的某铁路项目， 项目原合同工期到2014 年7月， 受项目实施难度大、2012 年全国性铁路缓建等影响， 直到2016年12 月份参建段通车， 2017 年9 月份全线通车， 2018 年才开始进行概算梳理工作。另一个是2015 年开工的某煤炭码头一期， 该项目计划2016 年5 月份完工， 受另一分部工程承建商不能按时完工影响， 项目部承建部分到2018 年仍未全部结束。笔者于2017 年8月份接手该码头项目。就前述铁路项目而言， 过程中有三家子企业参与施工， 目前仅剩一个子企业财务人员部分时间在项目部， 项目部及另外两个子企业财务人员均大部分时间不在项目部， 其中某子企业目前负责的财务人员系2016 年毕业， 到项目部时， 公司参建标段已经通车， 已处于收尾阶段；另一子企业财务负责人前期一直负责该项目， 但后期因工作调动， 属于兼管；2018 年部分时间在现场的某子企业财务人员前期在本施工项目， 后期调离两年左右， 又调回该铁路项目， 原财务主管调离本项目。可以看得出， 施工项目收尾阶段财务人员变化较大。

( 二) 基础工作不扎实

收尾施工项目财务人员可能身兼数个在建项目的财务工作， 部分项目又不在同一地区， 财务人员需要两地甚至多地奔波， 处理某一项目的财务工作的专注程度就不够， 导致财务基

础工作不扎实。比如上述铁路项目某子企业的财务人员兼着唐山地区的在建项目和该铁路项目， 目前常驻唐山在建项目。另一子企业财务人员兼着四川某施工项目， 目前大部分时间在四川， 第三个子企业财务人员回企业机关任职， 收尾铁路项目需要时回现场。这种情况容易造成财务基础工作出现瑕疵。例如前述铁路项目在2017 年接受审计时，某子企业所提供合同结算付款等资料勾稽关系有误， 引起审计人员的误解， 导致各参建子企业领导、项目部负责人及现场人员的很大一部分精力都放在了解决所提供基础性资料出现瑕疵而引发的问题上， 最终通过反复的解释才得以通过。这跟收尾项目现场财务基础工作的扎实程度不够有直接的关系。

( 三) 提供后期调价索赔的资料受一定影响

前述铁路项目2018 的重点工作是进行调差索赔及概算清理， 项目部需要向业主提供往年已发生的征地、拆迁费、自发电费用、接电费用、行洪论证等有关资料， 有的涉及银行付款回单、银行日记账、银行流水等财务资料， 这些资料很大部分需要通过财务人员查找， 而现场财务人员的缺失可能会影响相关资料提供的及时准确性。


( 四) 存在向业主开票时分包抵扣不充分的现象

建筑业营改增后， 前述铁路项目部通过上级公司统一向业主开票， 每季度按照业主计量金额， 扣除分包抵扣部分后在施工地预缴税款， 回企业机关所在地开票后给业主。项目部在2017 年开票过程中就发现某专业分包发票， 有子企业涉及收到分包发票， 却没有到项目部进行抵扣的现象。分包发票抵扣不充分一方面了增加施工项目的整体税负， 另一方面对未抵扣的子企业成本也造成了相当于未抵扣部分增值税及附加税费的影响。

( 五) 管理数据统计不够准确、及时

项目部按月需要报业主项目建设资金使用情况统计表， 企业应收账催收有关表格以及项目整体盈亏情况、整体外欠款情况、各级审计部分需要的财务数据表格等。有关资料一方面提供的不及时，另一方面所提供资料的准确性有待商榷， 特别是涉及亏损金额、对外欠款金额等， 往往是每次统计的数据都不一样， 准确度不高。

( 六) 施工项目收尾阶段人员较少， 部分业务无法满足不相容职务相分离的控制要求

收尾项目的财务人员往往只有一人， 财务章、名章等印章都保管在一个人手里， 有的虽然名章由办公室保管， 但实际上仍旧由财务人员掌握使用， 这在内部控制上存在一定的风险。有项目采购业务甚至财务人员一手经办， 然后报销， 一个人办理了整个业务的全过程， 存在较大的资金安全风险。

( 七) 前述码头项目的增值税问题

该码头项目同前述铁路项目就管理而言， 均属于总分包核算，增值税处理总体上都是按照业主计量金额扣除子企业提供的符合营改增分包抵扣要求的分包发票金额后预缴增值税， 然后到企业开票。前述铁路项目的增值税处理较为顺利。码头项目缴税、开票等处理正常， 但账务处理仍然没梳理清晰。2017 年某参建子企业提出销项税处理问题， 另一参建子企业提出的增值税分包抵扣后税负问题等， 均为得到圆满解决， 随着今年工程的结束， 项目部将着手处理这些问题。

( 八) 收尾项目同财务共享中心之间沟通问题

收尾施工项目尽管业务量小， 但属于麻雀虽小， 五脏俱全的类型， 各种业务都涉及。像前述两个项目均涉及业主结算、收款、分包结算、付款、报销、工资发放、增增税及附加的预缴及申报、发票开具、报表填报、企业财务、税务、审计等部门有关表格填报等业务， 所有的账务处理均涉及财务共享中心不同账套、业务类型小组等人员处理， 在账务处理的及时性、出现问题及时解决等方面仍需加强沟通。

二、针对收尾施工项目财务管理的有关建议

( 一) 提高对收尾项目工作的重视程度， 特别是收尾项目财务工作施工项目历经千辛万苦， 履约完毕， 收尾阶段是结算， 收款， 变更索赔、调价的关键阶段， 然此时参与项目实施过程的大部分人员已调至新的项目， 收尾阶段出效益或者减少亏损的时候对施工项目的关注程度降低， 有关工作开展不够顺利。因此不仅要重视项目施工过程， 更要重视结算、回款的收尾阶段。

( 二) 保持收尾施工项目财务人员的相对稳定

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