财务管理的思路

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财务部门是一个管理部门，而不是一个简单的做账部门。许多时候我们往往认识不到这一点，认为财务部门只要把账记好了就是。这实际是就是财务与会计的区别。从信息化发展趋势看，会计是要被空心化的。现在的ERP软件集成度特别高，预先在软件中按要求进行设置后，财务人员都不需要怎么记账了，系统将自动生成大部分会计凭证。从这个角度讲，我们每一位财务人员均需在管理上提升提升了，不然会被淘汰。

财务实现管理的途径有两条：一是直接管理，一般通过财务制度对公司的业务进行管理；二是间接管理，通过向公司管理层或决策层提供各种财务报表或建议书，做为其管理决策的依据。

财务管理的核心是什么？我认为有两个方面，一是成本管理，二是资金管理。今天我主要来谈一下资金管理中的流动资金使用管理（不说筹集）。

从专业角度讲，流动资金管理主要涉及以下报表项目：货币资金、应收票据、应收账款、存货、应付票据、应付账款等。从流动资金管理本质而言，是业务管理，是通过财务专业工具对相应业务进行管理。从上述报表项目可以看出，对应的业务包括了：采购（应付款、存货中的原材料）、销售（应收款）、生产（指生产制造周期，存货）。事实上，一个企业的“三流”，即业务流、资金流、信息流是对企业经营活动不同角度的反应，相互之间即独立又关联。 再进一步深究，我们不难发现，通过对产、供、销的管理实现企业流动资金的管理，是一种持续的过程管理，如果从长远角度看，流动资金不仅要通过产、供、销等业务环节流动起来，更为重要的是通过流动实现增值，实现盈利。因此，我认为，从结果来看，流动资金的管理是盈利管理。没有盈利，资金投入将是一个无底洞，再多钱最终也会不够用。这道理显而易见，不多说。

上面讲的是从对财务管理的认识到对流动资金管理的认识。下面则具体来来说一下流动资金使用管理。

当前企业流动资金管理存在的主要问题：

1．认识不到位。只重视生产任务的完成，忽视流动资金的管理，似乎只要生产任务完成了，企业就会有好的经济效益，流动资金周转快慢并不重要。资金问题是财务部门的事，没钱了就是财务的责任。

2．无计划管理。盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转；或产供销协不能实现统筹协调与安排，生产部门埋头生产、采购部门拼命进料；进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。 3．责任不明确。一方面，物资材料的采购不是在保证供给前提下，尽可能缩短其在生产过程的逗留时间，而是对流动资金周转快慢没有严格的考核要求，流动资金的支付和管理部门对物资材料采购缺乏有效的监督、控制，因物资积压造成的经济损失也无人负责。

上述问题的具体体现：

1.企业效益差，自补资金不足。一个企业资金运作的好坏，直接影响着企业生产经营的正常开展，影响企业最佳效益的实现。反过来企业生产经营的好坏，经济效益的好坏，又直接影响着企业的资金状况。

2.产品积压，资金使用效益差。导致产品积压的原因有很多：销售不畅、生产与定单脱节、产品质量差等。 3.采取了不恰当的销售收款政策与结算方式、应收销售款不能及时收回。 4.制造周期长。（除产品本身制造属性外，还有计划不周也可导致制造周期加长）

5.采购物料时付款政策的选择不恰当。公司资金紧张时，选择较长的付款期，当然，这会提高采购成本；公司资金宽裕时，选择较短的付款期，相应，采购成本就会下降。

几乎所有的财务管理问题都是有业务引发的，这是不是财务人员不作为的现实基础呢？不是的，相反，财务人员应该去了解业务，并利用财务管理工具，对相应业务提出管理要求。

加强流动资金管理的主要对策：

1．进一步提高认识。企业的经营管理者必须强化资金效益观念，充分认识到管好用活流动资金，最大限度地增加资金周转次数，是取得较好经济效益的有效途径。进而充分发挥企业生产经营中各环节的主观能动性，不断改进生产技术和改善供销工作，切实加强资金使用管理，在保证生产计划正常进行的前提下，合理地储备各种生产资料，以减少物资材料及产成品的积压和损失浪费，节约成本费用支出，加速资金周转。

2．加强计划管理。企业应按照维持正常生产的最低需要核定各部门流动资金定额，确定符合实际的流动资金占用额和周转率指标，并通过经济、行政等各种有效措施，确保流动资金周转率的完成。

3．完善约束机制。要通过健全和完善企业内部控制制度，切实做到把市场需求和企业生产经营计划有机地结合起来，合理采购供应物资，确保产品生产和销售各环节的正常运转，既要防止由于市场供求矛盾突出时给企业生产经


营带来的影响，又要避免盲目采购造成库存物资积压。

4．加强责任考核。将流动资金管理的责任目标和定额、周转率等指标，逐级分解落实到各业务部门，使其明确各自在流动资金管理方面的职责、职权范围，并制定出切合实际的考核和奖励办法。从而改变流动资金管理只是财务部门唱独角戏的状况，真正使广大职工特别是各生产经营部门的职工认识到，在市场经济条件下，企业生产和经营活动必须以一定数量的资金为前提，从而树立资金观念、利息观念和效益观念，人人关心过问资金收、支、存情况，人人为流动资金的管理和使用献计献策。

5．搞好协作配合。企业财会物资部门要与各业务部门通力合作，共同管好用活流动资金。尤其是管钱、物的部门之间的协作配合尤为重要，不能你种你的田，我耕我的地。要改变过去物资部门只重实物，不过问资金，而财务部门只过问资金，对物资材料采供心中无底的状况。应通过资金管理形成纽带，把两个部门拧在一起，使之意识到自己承担的双重责任，在各自工作中相互通气，相互促进，密切配合。并主动与各业务部门通力合作，把流动资金管好用活，提高使用效益。

总之，要通过有效的途径和措施，把需要和管理结合起来，以适应市场经济要求和企业自身发展需要，使有限的流动资金在加速周转中不断增值，进而促进企业经济效益的不断提高。

流动资金使用管理的实质是资金使用效率管理 ：

合理配置企业的资金资源并不是资金管理的目的，只是一个管理资金手段，企业资金管理其目的还是为企业创造更多效益，要创造更好的效益必须提高资金的使用效率。要提高资金使用效率，就应降低资金用量、加强对资金流动性管理，提高单位资金的获利能力，主要是以下几个方面。

1．降低各项成本、费用支出。要提高资金的使用效率，最好的办法当然是降低成本、费用，降低成本、费用，它不光是减少资金用量，而且直接增加效益，一增一减，企业资金使用能得到倍增效率，企业可通过改进产品设计、改善采购链管理、加强生产管理、压缩三项费用支出等手段来降低成本、费用支出，以达到提高资金使用效率之目的。

2．压缩库存，加速资金周转。资金的使用效率与资金周转量和创利能力指标相关，而在企业流动资金中存货资金占用量是比较大的，这部分资金占用不仅不会给企业带来收益，而且企业还必须为他承担必要的储存费用及承担可能的降价风险，因此压缩这部分资金占用为提高企业资金使用效率能起到较好的作用，虽然零库存是我们对存货管理的一种理想，难以实现，企业应以此为最高目标，不断完善存货管理，以达到实现零库存之目的。

3．压缩应收账款，减少呆坏账的发生率。企业利润的高低直接影响到企业资金使用效率的高低，过剩经济时代企业间赊欠货款的事不可避免，应收账款越多，占用资金也越多，在目前社会信用体系还不是很好的情况下，呆坏账发生几率还是较高的，企业应尽量压缩应收账款，并通过提高企业产品质量、建立健全企业信用管理体系、加强应收账款管理等，来减少呆坏账的发生率。压缩应收账款，降低企业呆坏账是目前大多数企业不得不做的事，这也是提高企业资金使用效率的有效手段之一。

4．加速结算，减少结算占用。企业各种销售、劳务在实现过程中，不可能全是一手交货一手交钱，通过银行等渠道进行结算是必须的，结算占用了一部分资金，加速资金结算，可直接减少结算资金占用额，提高资金使用效率。 5．压缩生产资金占用。现代企业都是流水生产，企业生产过程中占用一部分流动资金，虽然这部分资金占用在一般企业都相对固定，但由于生产计划的不周、工艺安排的欠妥，也可能使资金停滞于生产过程之中，企业应周密编制生产计划、合理工艺安排，以压缩生产资金占用。

总之，企业资金效率的管理是企业管理中一个系统工程，也是一个关键管理工程，作为企业资金管理的归口的财务部门应密切与企业其他管理部门相配合，在企业供、产、销，人、财、物各个方面，从产品设计到售后服务各个环节都要为提高资金的运用效率协调一致，才能真正做好企业资金使用效率管理。

财务管理工作就是这样大包大揽。

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