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净利润调节为经营活动的现金流量（间接法）
以净利润为出发点，调整四类项目： （1）未付现的费用； （2）未收现收益； （3）非经营活动的损益； （4）经营性应收应付项的增减变动。最终计算确定经营活动产生的现金流量。
其基本原理是： 经营活动的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 具体项目说明如下：
7种：包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。
（1）资产减值准备
本期资产计提减值准备时，计入当期利润表中的“资产减值损失” 项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中， 若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
根据IS表 “资产减值损失”项目的记录分析填列。或根据以上七种减值准备账户的发生额分析计算填列
固定资产折旧，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用，计入期间费用的部分已列入了利润表，
（2）固定资产折旧、
计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货通过本表所列“存货的减少(减增
油气资产折耗、生产
加)”调整，都不涉及现金收支，因此，应在净利润的基础上将其全部加回。
性生物资产折旧
根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方额填列， 或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列
无形资产摊销时，计入了管理费用等，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。
（3）无形资产摊销
根据“累计摊销” 账户的贷方发生额分析计算填列，或根据“管理费用”和“其他业务成本”账户的借方发生额中“摊销无形资产”计算填列
（4）长期待摊费用摊长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利销
润的基础上将其全部加回。 根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额填列
处置长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金
（5）处置固定资产、
流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润的基础上加回或扣除 。
无形资产和其他长期
根据“营业外支出”借方的处置固定资产净损失、出售无形资产净损失和“营业外收入”贷方的处置固定
资产的损失（减：收
资产净收益、出售无形资产净收益分析计算填列。如为处置投资性房地产的损益，可根据其他业务的收支分析
益）
计算填列。如收益＞损失，则用“－”号填列
报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。
（6）固定资产报废损固定资产盘亏的处理，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。 失（减：收益）
根据“营业外支出”借方中固定资产盘亏损失减去“营业外收入”的贷方中固定资产处置收益的差额填列。如收益＞损失，则用“－”号填列
（7）公允价值变动损失（减：收益）
公允价值变动损失使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，所以应在调整时加回
该项目应调整的是“不属于经营活动的财务费用”。财务费用可分别归属于经营、投资和筹资活动。对经营活动产生的， 若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务， 则不需进行调整；若影响净利润但不影响
（8）财务费用
经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本身完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。
根据“财务费用”账户的发生额分析计算填列
投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经（9）投资损失（减：
营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。
收益）
根据“投资收益” 账户的发生额分析计算填列（损失－收益） （10）递延所得税资
根据“递延所得税资产”账户（期初余额－期末余额）的差额填列
产减少（减：增加） （11）递延所得税负
根据“递延所得税负债”账户（期末余额－期初余额）的差额填列
债增加（减：减少）
存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加； 存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。调节净
（12）存货的减少（减：增加）
利润时，应减去存货的增加数， 或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。
根据资产负债表中“存货”项目（期初余额-期末余额）的差额+“存货跌价准备”账户（期初余额-期末余额）的差额填列
经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净
（13）经营性应收项
利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不
属于经营活动，则不能对其进行调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。
目的减少（减：增加）
根据资产负债表中“应收账款”、“应收票据”、“预付款项”、“其他应收款”项目的期初、期末余额
分析填列
主要指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营
（14）经营性应付项
性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数，若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固
定资产抵债减少的应付账款等业务。
目的增加（减：减少）
根据资产负债表中“应付账款”、“应付票据”、“预收款项”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”（除
在建工程人员）、 “应交税费”（除计入固定资产价值的税金）等项目（期末余额－期初余额）的差额之和填列
本文来源：https://www.wddqxz.cn/73f9ddb6a21614791611286e.html
2022-05-01
