财务危机的成因

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一、企业财务危机发生的成因 (一）由经营风险所引发财务危机

1. 生产方面的风险。由于原材料供应地的政治、经济等情况变动，运输路 线改变，原材料价格变动，新材料、新设备的出现等因素带来的供应方面的风 险；产品更新时期掌握不好，生产质量不合格，新产品、新技术开发实验不成 功等因素带来生产方面的风险。

2. 销售方面的风险。由于出现新的竞争对手，消费者爱好发生变化，销售 决策失误，产品广告推销不力以及客户信用评价不力等带来销售方面的风险。 (二）由战略管理不当引发财务危机

1. 投资时机把握不准。企业在本行业赚钱，就想继续扩充；而在扩充计划 上，对市场预测又过于乐观把过去的成长率当成未来的市场成长率，夸大新项 目的盈利能力，却忽略了产品巳到生命周期的饱和期。

2. 投资方向失误。有些企业本身行业做得很好，賺钱后就想投资。由于经 营战略没做好，盲目投资其他行业。隔行如隔山，当投资失败之后，很容易使 原来本身行业的利润赔光，造成投资失败。

3. 内部组织管理不善。有些企业发展到一定经营规模，组织变得非常庞大， 开始出现目标不明确，责任不清，人浮于事，企业的优势和资源因管理不善而 逐步消耗，从而造成财务困难。 (三）由其他因素引发财务危机

1. 财务结构不科学。长短期资金分配不当，主要是短期资金大量挪作长期 用途。企业的经营发展与其相应的财务结构发生错位。资金是企业经营、发展 的“血液”，经营的类型不同、阶段不同，所要求的“供血”方式、“供血” 结构也是不同的。

2. 成本管理不科学。企业成本意识淡薄，损失浪费惊人，甚至不少企业虚 盈实亏.成本管理方法和手段落后，没有真正形成科学的成本管理体系，缺乏 适应社会主义市场经济体制需要的管理方法和现代化的管理手段。

3. 负债管理不科学。片面地认为举债就是从银行获取贷款，盲目投资，结 果导致负债资金使用的效果不佳，负债难以偿还；缺乏有效的偿还保障机制； 缺乏负债风险意识。

二、企业财务危机的防范

(一）建立严密的财务管理控制制度

1. 不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职 务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相 互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、 稽核检查等。

2. 授权批准控制制度。授权批准要求企业明确规定涉及财务会计及相关工 作的授权的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授 权批准范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 3. 会计系统控制制度。会计系统控制要求企业依据《会计法》和国家统一 的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任 制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计 工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。 良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。


(二）要加强企业资金管理控制

1. 要有正确的理财观念。资金是企业的血液，企业一定要重视资金管理。 资金对于企业来说，就如同血液对人体那么重要。资金缺乏，周转不灵是投资 失误，往往是一个生机勃勃的企业亏损，甚至破产的原因。作为企业理财人员， 必须意识到资金管理的重要性。

2. 要把握好企业的资金调度。企业应当通过现金流量预算管理来做好现金 流量控制。要做好每一年度的现金收支预算，据此作为企业资金计划控制和考 核的基本依据。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原 则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业 上下反复汇总、平衡、最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量 预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。

3. 要搞好银企关系。与银行的往来应该确定一家主要银行及几家辅助性银 行。主要往来银行应以本国银行为好。选择两三家往来密切的银行作为主要业 务银行，定期与银行沟通，提供完整、真实的经营资料，取得银行的大力支持。 一旦经营状况不好，银行就肯加以协助和支持。 (三）搞好企业应收账款控制

在市场竞争日趋激烈的今天，企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业 务交易。应收账款控制主要从以下几个方面来进行：一是财务核算准确翔实， 债权债务关系明确，企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须 真实完整。二是评价客户资信程度，制定相应政策。企业必须根据客户的资信 程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、 经济状况五个方面来评价客户的资信程度。客户资信程度可以让企业对此进行 排队分析，选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。三是加强 应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。企业可以依据账龄 分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款佘额百分比，保证应收账款的安 (四）要优化财务结构

财务结构优化是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财 务杜杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量 调整和变量调整的手段确保财务结构的动态优化。 (五）要建立财务监控体系

企业的规模扩张应与财务控制制度建设保持同步发展，否则造成财务失控。 企业应建立有效的财务监控体系，加强对公司债务、资产、投资回收、现金回 流和资产增值等方面的财务管理与监督，严格担保和信用证开证额度管理，减 少或有负债。

综上所述，企业应结合自身能力和外部环境变化，确定适度的发展规模，

准确把握企业的发展方向；强化企业内部控制；提髙企业财务管理水平；加强 教育，提高危机防范意识，从而使企业经营良性循环，持续、快速发展。

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