营改增简单事例

2022-04-26 07:48:26   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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事例,简单
营改增的推进工作,要求营改增后,要确保所有行业税负只减不增。

说到税负只减不增,看这个事例:一家餐厅原来缴纳营业税是5%,可是营改增之后提高到6%,这税负好像是增加了?

但是这两个比率不同: 5%6%是税率,不是税负,不要将二者混为一。税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例:而税率则是对征税对象的征收比例或征收额度。 说通俗一点,税负=缴税额/销售收人,而税率是指按多少比率上税,在我国各大税率都是国家规定的,不需要个人计算。由于增值税是有抵扣的,避免了重复征税,所以实际税负会比营业税降低。

以上事例最后实际缴的钱到底是多了还是少了呢?来算笔账吧。 上面事例首先确认是一般纳税人,还是小规模纳税人? 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,他们的区别 用一张图绐解释:



确认了他是小规模纳税人,要怎么缴税?

小规模纳税人适用简易计税方法计税,不得抵扣进项税额,计算公式为:应纳税额=含税销售额/ (1+征收率)*征收率。

假设上例餐厅每月营业额为20万元,营改增前,他要纳营业额为20*5%=1万元。营改增后,小规模纳税人适用于3%的征收率,所以他要纳20/(1+3%)+3%=0.58万元,少缴纳了0.42元。

那如果他是一般纳税人如下:

一般纳税人就采用一般计税方法,可以抵扣进项税额,公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,其中销项税额=含税销售/(1+税率)*税率。

假设上述餐厅每月营业额为100万元,但是每月购买面粉、原油等材料要花去20万元,购买燃料要花5万元。

营改增前,他要纳营业税100*5%=5万元。营改增后,餐饮业的增值税税率为6%,餐厅还可用已缴纳的13%税率的面粉原油和17%税率的燃料发票作为进项税抵扣。

100/(1+6%)*6%-[20/(1+13%)*13%+5/(1+17%)*17%]=2.63万元,实际税额减少了近48% 一般纳税人的哪些进项税额可以抵扣呢?

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额,这些都可以纳入抵扣。

这是此次全面推开营改增的一大亮点—不动产也纳入了抵扣范围。也是减税力度最大的部分。无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。建筑、房地产业实行11%的税率,这意味着企业1亿元(不舍税价格)的不动产投资,能够得到1100万元的税收减免。

新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续,对老合同老项目以及特定行业采取过渡性措施,对服务出口实行零税率或免税政策,确保所有行业税负只减不增。 预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。


营改增试点全面推开后,在过渡期内将对40个项目免征增值税。这些项目大多涉及公共务和民生领域,如下几个例:

1,托儿所,幼儿园提供的保育和教育服务。 2,养老机构提供的养老服务。

3,残疾人福利机构提供的育养服务。 4,婚姻介绍服务。 5,殡葬服务。

6,残疾人员本人为社会提供的服务。

从长远来看,营改增的这些政策对老百姓来说也是非常有好处的。减税相当于“放水养鱼”只有大多数企业能够受惠,最后才能让百姓受益。


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