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国企内部会计控制的意义及必要性探究
作者：刘晓军
来源：《企业文化·下旬刊》2014年第12期
摘 要：内部会计控制是企业内部控制的核心，它对于防范经营风险，保证企业经营健康发展有很大的推动作用。本文分析了企业内部会计控制中存在的一些问题，提出了完善企业财务控制的具体措施，即从完善内部会计控制环境入手，制定出适合本企业的内部会计控制制度，同时要加强内部审计的作用。
关键词：企业；内部会计控制；内部审计；意义 一、企业内部会计控制基本理论概述 1、内部会计控制的含义及必要性
内部会计控制制度作为企业的一项重要制度，是现代企业制度建立和发展的保障。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统，是与保护财产物资的安全性， 会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有效性有关的控制，对于加强会计监督、提高会计质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。 2、企业内部会计控制理论的发展现状
为了完善企业的内部会计控制制度，更好地促进市场经济有序、协调的发展，当前实施的新《会计法》首次反映了内部会计控制的要求，该法第27条明确规定，“各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度”并对企业内部会计监督制度提出了四款原则要求。
这与之后的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》等文件标志着我国的内部会计控制已从理论研究阶段正式转入实务操作阶段。 二、造成企业内部会计控制低下的原因和现状 1、内部会计控制制度不健全、不完善
内部会计控制制度是企业内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务进行控制，使其形成相互联系、相互制约的一种管理制度。但是，目前很多企业都没有建立起完善的内部会计控制制度，包括凭证、账簿、报表的处理程序，会计档案的保管，会计工作的交接，会计人员的岗位责任制等主要的内部会计控制制度都没有完善，从而造成会计核
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算行为的随意性和会计信息的不可靠性。这种情况集中体现在中小型企业和“内部人控制”较严重的企业。
2、内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，不利于制度的实施
在已建立内部会计控制制度的企业中，相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，主要表现在：①脱离企业内部实际情况。部分企业脱离实际，建立的内部会计控制制度，照搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合企业的内部组织形式。②内部会计控制组织不健全或职责不清。在设计内部会计控制时，未达到纵横交错，点面结合的控制要求，制定的内部会计控制失控等情况时有发生，使内部会计控制制度无法正常实施。
三、提高企业内部会计控制质量的措施
1、以会计法律法规为依据，科学、合理的建立内部会计控制制度，科学、合理的建立内部会计控制制度有以下几个原则：
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。
第二，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。
第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部会计控制制度，只有了解有关控制，才能自觉遵守。
第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到气运大日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。
2、优化企业内部会计控制环境
企业内部会计控制的环境主要指对企业内部会计控制构成直接影响的各种因素，包括企业管理班子的建立、领导及员工的素质、企业的文化氛围等，它们直接影响企业内部会计控制的建立、完善及有效实施。
3、绩效考核是内部会计控制的有效补充。
正因为企业内部会计控制本身的特殊性，企业领导应当重视财务工作人员的绩效考核，从而从人力资源角度确保内部会计控制的贯彻实施。
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一是激励作用。绩效考核的严肃性及奖优罚劣机制，可以极大地调动员工的积极性、主动性和创造性，有利于单位文化的建设和员工素质的培养，这正是内部会计控制制度执行和实施所必需的环境因素，财务工作人员对此深有体会。实施绩效考核可以让原来被动学制度改为主动学制度，自发地对原有的内部会计控制规范进行了新一轮的学习与讨论，并根据实际工作情况对其中的个别条款进行了补实完善，逐条逐项与实际工作对比，及时纠偏，弥补不足，从而有效提高了学习的效果。
二是自警作用。当一个绩效考核办法出台后，推动这项工作进行的是被考核者的认知。根据绩效考核中有关内部会计控制制度的要求，财务部门每名工作人员知道自己应该做什么，不应该做什么，知道不遵守内部会计控制制度应负什么样的责任。大家以此为准绳，时时、事事、处处自警，并相互提醒、相互监督，遵守内部会计控制制度已成为每个人的自觉、自愿行为。
总之加强企业内部会计控制建设，不仅是提高企业科学理财水平的需要，通过以上的制度建设与措施手段的落实执行到位，在实际工作中就一定能保证会计控制制度在企业的健康运行并发挥积极作用。 参考文献：
[1]刘燕：《浅谈如何加强企业内部会计控制》， 辽宁工学院学报（社会科学版）， 2009.6
[2]杨雄胜：《内部控制理论研究新视野》，会计研究， 2010.7 [3]张砚：《内部控制历史发展的组织演化研究》，会计研究， 2010.2
本文来源：https://www.wddqxz.cn/711b0556f68a6529647d27284b73f242326c316c.html
2023-05-06
