内部审计防范企业财务风险

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内部审计防范企业财务风险

作者：安丽丽

来源：《企业文化》2017年第11期

摘要：在现代企业管理中，内部审计引起了越来越多企业领导人的重视。很多企业在组织内部单独设立了审计部门，用来检查、监督和评价内部制度的充分性和有效性以及会计相关信息的真实性、合法性和完整性等。基于此，本文从内部审计和财务风险的定义出发，分析产生财务风险的原因，进而站在内部审计的角度提出防范企业财务风险的具体措施，以此为企业财务风险防范工作提供一些指导性意见。

关键词：内部审计；防范；财务风险；措施分析 一、内部审计和财务风险定义概述 （一）内部审计的定义概述

内部审计是指组织内部成立的独立的审计机构，用于对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定各部门是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否实现了组织的目标。它既对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又对会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，企业自身经营业绩、经营合规性等进行检查、监督和评价。内部审计区别于其他经济监督活动的特征是独立性。审计人员以独立的第三者，监督组织内部的一切经济活动。内部审计保持独立性的前提是组织领导者在思想上对内部审计保持高度重视，并科学合理的设置内部机构，确保内部审计部门在行使审计监督职责和权限时，其他部门及领导无权干预，使内部审计工作发挥应有的效应。 （二）财务风险的定义概述

在现代企业管理中，我们普遍认为财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当等使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。在实际的企业经营中，负债经营是现代企业常用的经营策略，即企业通过向金融机构申请贷款等策略，来弥补自有资金不足的问题，在企业整个经营过程中会涉及到投资、筹资、资金回收和收益等，而这些过程均可能发生财务风险。由此可知，财务风险是无处不在的，并不以人的意志为转移，经营者无法回避它，更无法消除它，只能通过各种技术手段来降低风险带来的损失或避免风险，同时风险还存在不确定性，即在经营过程中，财务风险在一定条件下和一定时期内可能发生，也可能不发生，且风险的大小与收益的大小成正比。 二、引起企业财务风险的相关因素 （一）企业的财务管理结构不够合理


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现阶段，虽然我国经济快速发展，但是还处在发展中国家的我国资本主义的市场也处在初级阶段，发展速度较为缓慢，在一定程度上加大了我国企业融资的困难，破坏了企业财务管理的合理结构，增加了企业财务管理的风险。目前，我国很多企业在进行融资之前没有对我国的市场环境进行合理、有效的观察分析，而且在实际的融资过程中目标不够明确，盲目跟风的现象比较严重，造成了企业内部资金结构混乱，财务管理结构不合理的现象，这就在很大程度上提高了企业财务管理的风险，给企业的稳定经营带来了一定的冲击，很可能增加企业的负债，降低企业的偿债能力，给企业的财务管理风险带来了一定的隐患。另外，企业的经营以及资金的轮转运用都存在着一定的波动，所以一旦企业的经营出现任何问题就会危及到企业的资金安全，使企业无法偿还某些债务。企业在贷款时常常会有另外一些企业进行担保，因此，在某些经营出现问题的企业中出现负债的问题就会连累到担保企业的经营，使企业的负债转移为担保企业的负债，很可能造成资金短缺或者是断绝资金链的现象，从而造成种种企业财务管理的风险，影响企业的经营与发展。

（二）企业受市场经济环境影响较大

企业受市场经济环境的影响比较大，外部环境的压力常常会限制企业的发展，提高企业财务管理的风险。国家的相关政策对企业也造成了一定的压力，在这些压力之中有许多因素都是预测不到的，企业在生产与经营的过程中也无法对这些因素形成的风险进行控制，因此给企业的发展带来了一定的难度。例如，我国税收政策的不断变化与调整、企业生产所需原材料价格的忽高忽低、国际金融环境的不断的更新、国家货币对外的升值与贬值以及我国进出口政策的调整等等，这些因素都是企业无法进行预测与控制的，然而这些因素都关系着每个企业的生存与发展的命脉。除此之外，我国企业的一些领导者与管理者对财务管理风险的认识不到位，而缺乏足够的认识也就无法制定一套合理的、科学的规避财务管理风险的方法，无法达到控制与防范风险的目的，更严重的是由于领导者与管理者对财务管理风险缺乏充足的认识，忽视其重要性，从而大大增加了企业财务管理的风险，使得企业很容易因经营管理不善而导致破产等。 三、内部审计防范企业财务风险的措施分析

（一）内部审计防范外部环境变化引起的财务风险分析

引起企业财务风险的原因众多，但内部审计是防范企业财务风险的有效措施。企业外部环境复杂多变，只有加强企业每一环节的风险控制，完善审计环节，才能将因外部环境变化给企业带来的损失降低到最小。对外部环境进行风险防范，首先，对企业投融资活动要采取职务分离控制，让投融资计划编制人与审判（批）人相分离，资金经办人与会计记录相分离，会计记录人员与收发款人员相分离等。其次，对投融资项目购买相关保险，同时资金的支出与收入都必须经过审贷委员会审批，按照相关法律法规，合法合规的制定投融资合同。最后，对投融资项目中所涉及的资金，必须提交需求资金报告，其中详细注明所涉资金用途、利率、数额和偿还能力、偿还期限和可能的偿还途径等。通过全面预估可能存在的外部风险，进而将风险防范措施按照法律法规列明进合同中，或购买相关保险以通过可靠的手段来降低企业财务损失。


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（二）内部审计防范财务制度弱化引起的财务风险分析

为了提高资金的使用效率，确保资金运行的安全性和可靠性，保证资金运行过程处于一种健康状态，内部审计需要对企业的财务管理加强监督与评价。主要是对企业采购与费用支出或报销活动风险、营销活动风险等进行连续监督，并强化责任追究制度。第一，对采购与费用支出或报销活动风险的防范，采取职务分离控制，确保采购岗位与付款不相容岗位相互分离、监督与制约；采购审批岗位不得越权审批；审批内容应与所签订合同内容相一致；并采取公开招投标，用信息技术和网络平台等方式多方比较供应商性价比；严格采购活动的发票获取渠道，核对发票与合同内容，保证各方相关信息相一致。第二，对营销活动风险的防范，采取分离销售与收款职务的措施，确保销售岗位与收款不相容岗位相互分离、监督与制约；销售项目审批人员应严格根据企业规章制度进行审批活动，对不符合法律法规的审批活动，严格追究审批人及其相关责任人的相关责任；财务部门对销售部门的出差、宴请客户等费用的报销流程加强监控与审核措施，对不符合报销要求的坚决不予报销；加强对应收账款控制，采取购买相关保险以保障应收账款回款率，定期对销售部门及财务部门的账款进行核对，及时清理财务坏账，加强监督财务部门对账务的分析预警等。通过企业内部审计，强化各项监督措施，以降低财务风险的发生概率。 四、结束语

综上所述，内部审计是重要的企业管理工具及手段，主要对现代企业进行内部监督及控制职能。内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，内部审计已成为现代企业管理当局有效管理企业的重要工具和手段。通过内部审计活动的进行，促使现代企业管理工作的改进，使得管理系统趋于完善，确保高层决策财务信息的准确性，保障企业的资产安全，最终促进现代企业的经营及发展。因此，防范财务风险，加强企业内部审计具有至关重要的作用。 参考文献：

[1]聂雪.内部审计在企业财务风险控制中的作用研究[D].重庆理工大学，2015. [2]朱清秀.防范高校财务风险的审计预警机制研究[D].安徽财经大学，2014.

[3]李绍辉.如何有效防范经济责任审计评价风险[J].中国内部审计，2013（10）：56-57. [4]毛杰.企业内部审计风险防范与控制浅析[J].现代企业文化，2012（23）：124. [5]徐爱敏.浅析企业财务管理风险的防范对策[J].经济视野，2013（13）.

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