对加强企业应收账款内部控制的对策

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对加强企业应收账款内部控制的对策





我国的应收账款状况一向不容乐观,之间的相互拖欠货款,逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据统计表明,截至20XX年11月底,仅全国具有一定规模的(500万销售收入以上)工业间的不良债务拖欠高达18624亿元,比20XX年增长了%。尤其是我国加入世贸组织后,赊销方式正在逐步变成间交易的主要方式。造成应收账款拖欠居高不下的原因有很多,分析表明,属于政府行政管理或计划等原因产生的仅占16%,属于一般市场风险或其它不要避免的意外风险导致的也仅占23%,其主要是内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。因而,必须立足自身,深入分析造成应收账款不合理的内部原因,加强对应收账款的有效控制。

一、应收账款的内部成因

影响应收账款的内部因素很多,但就目前状况而言,导致应收款紧张的内部原因主要可概括为下述几方面:

1、缺乏风险意识。在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大市场占有额,不仅要在成本、价格上狠下功夫,而且必须适量运用商业信用促销。面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户采用赊销策略。但是,为了扩销,盲目地采用赊销策略去争夺市场,导致了只重视账面高利润,忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。 2、管理无章,放任自流。有些领导自身不懂财务,对财务管理意识薄弱,应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门没有及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。一些应收账款居高不下,账龄老化,却没有进行监控或失去控制。

3、内部管理机制不健全。在有些中,为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段销售,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款,应收账款大量沉积,给经营背上了沉重的包袱。

4、对账不及时。由于经营过程中销售和收款的时间差,商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致。所以,经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。然而很多并没有及时与客


户对账,有的即使是对了账,也只是口头上的承诺,没有形成合法有效的对账依据。

二、加强应收账款内部控制制度的对策研究

应收账款涉及到日常经营及管理活动的各个方面,也可以反映出经营管理的弱点缺陷。要解决问题,除加强社会制约机制外,加强应收账款的内部控制也很重要。建立、健全行之有效的控制制度,必须注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制。具体可以从下述几方面进行:

1、抓好资信调查,进行事前控制。应收账款是由的赊销产生的,要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从的销售环节抓起。事前控制的关键是应设立一个专门的信用部门(独立于销售部门)对赊销进行管理,目的是防患于未然。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料,这些资料是通过销售部门去掌握客户的资料、客户的其他供应商调查情况、络数据和其他公开的信息,信息管理部门从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等,通过这些信息建立客户信用等极档案,采用“5c”评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析,然后决定是否给予赊销。赊销客户信用等级评定一般每年一次,用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确定,经有审批资格的经办人审批后才能生效,可根据自身的特点设立赊销审批制度,对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人,不同级别的人员给予不同金额的审批权限,经办人员只能在自己权限范围内办理审批,超过限额范围须报上级领导审批,金额特别巨大的须报最高领导批准,不要越权审批,以免给造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责,要保证回款率,可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据,这样可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

2、好做会计核算和监控,加强事中控制。财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表,对赊销业务进行会计核算,并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈到主管领导及销售部门,为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书,对未超过期限的客户,主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户,在发出对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款。供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。对账过程中发现差错应及时处理,防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必须遵循谨慎性原则。建立坏账准备金制度,对坏账缺失的可能性预先进行估计,按期按比例对应收账款提取坏账准备金,对无法收回的坏账进行核销。


3、采用合理的清对和催收办法,做好事后控制。在应收账款拖欠发生后,业务部门要采取各种措施,争取按期收回款项。可建立以营销业务人员为主,财务监察人员为辅的催收欠款责任中心,将收回远期老款和控制坏账作为考核的业绩;对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户,限制发货或拒绝发货,并大力催债;对一些有偿债能力的客户人的有意赖账,不履行偿债义务的行为,采取法律手段,付诸仲裁或诉讼;欠款方确无支付能力的,在了解其抵款药品的价格、质量和销售情况下,采取物资抵款,也可以要求客户开等值的商业承兑汇票,以抵消应收的账款,早日实现欠款回笼;对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的,应主动采取措施,给予折让或其他补偿形式,尽快收回资金。 参考文献:

1、高立法.财务诊断与治理[M].中国时代经济出版社,20XX. 2、张京,王丽娟.应收账款内部控制[J].市场周刊(研究版),20XX(8).

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