论内部控制在风险管理中的重要作用

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论内部控制在风险管理中的重要作用

作者：李文博

来源：《理财·经论版》2019年第04期

随着经济的不断发展，市场经营环境的不断变化，企业在市场中面临的竞争压力越来越大。尤其是在鱼龙混杂的资本市场里，有效运行的内部控制体系作为高质量会计信息的重要保障、投资风险分析的标尺，成为众多投资者关注的热点。建立起完善的内部控制体系可以帮助企业在市场上建立起良好的口碑， 它既是适应资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的必要条件。基于此，本文从内部控制的概念出发，从报告风险、经营风险和法律风险三个方面阐述内部控制在企业风险管理中的重要作用。 一、内部控制概述

1992年美国COSO委员会系统概括了企业内部控制这一概念，并得到了广泛认同。2002年，诸如安然、世通、施乐等多家知名企业爆发的财务丑闻，在世界范圍内掀起了轩然大波，不仅极大地影响了美国股市和美国企业的形象，也给广大投资者造成了不小的伤害，公众期待加强企业内部控制。在这样的背景下，时任美国总统乔治·布什紧急签署《萨班斯-奥克斯利法案》，其中404条款引用COSO框架，该框架具备法律效力。

所谓内部控制，是指企业根据国家相关法律法规以及行业的规章制度，结合企业实际运作情况，制定出的一套标准的企业内部管理体系。目前我国的内控体系主要基于COSO内部控制框架建立。这个框架包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业的运营程序、技术应用、工作流程都会以此为基础来开展。 二、内部控制在企业风险管理中的具体作用 （一）内部控制防范财务报告风险

财务报告真实、可靠是内部控制活动的主要控制目标。财务报告需要准确反映企业的经济活动，作为企业正常运营的基础，财务报告中的内容必须符合法律规定及会计准则。目前，财务信息的真实性、完整性、准确性，是社会企业在信息披露方面面临的主要风险。一是由于财务人员的素质和专业水平存在很大差异，企业经济活动以及会计人员工作有着一定的不确定性，从而导致可能出现财务信息披露不及时、披露不全面等问题；二是财务报告编制流程的合理性、披露方式的合理性、企业内部信息传递的真实性，都会在一定程度上对财务报告造成不良影响。控制活动作为内部控制的主要工作任务，它是根据职务分离和分级授权来进行设计的。

（二）内部控制防范经营风险


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内部控制是识别经营风险的重要手段。内部控制帮助企业站在客观的角度上，正确认识到在经营方面存在的风险，帮助企业制定合理的内部控制措施，从而保障企业的稳定发展。企业在经营方面遭遇的风险包罗万象，为避免这些风险对企业的正常运作造成影响，企业要从全面风险管理出发。风险评估作为全面风险管理的基础，也是实施内部控制的重要环节。风险评估是识别和分析影响企业生产经营的一系列积极与消极的因素，用于制定风险应对策略的过程。企业要根据自身的实际经营情况，依据完善的内部控制管理制度建立起科学的风险管理体系。 （三）内部控制防范法律风险

有效的内部控制监督体系是防范法律风险的基础。法律风险主要指企业违反法律规定的经济决策，或者是在和其他企业合作、交易的过程中违反他方的合法权益，从而导致必须承担相应的刑事责任、民事责任、行政责任。企业防范法律风险的水平也从侧面表明了公司在财务管理、经营管理方面的水平。内部监督是内部控制有效运行的保障。它是督促、检验和改进，从而促进内控体系有效运行的重要工具。有效的内部监督能及时评估、预测企业可能会存在的法律风险。首先，企业要注重法律风险评估，针对企业在发展过程中存在的控制薄弱环节以及可能面临的威胁进行评估。通过测试、收集、分析企业交易信息以及运作信息，来评估各个关键环节的风险点；其次，企业要减少人为因素方面的法律风险，增强员工、管理人员的法律意识，避免其在工作中出现弄虚作假的情况；最后，要有效控制企业外部的法律风险，将内部控制活动渗透到股东、客户、供应商的接触方面，合理把控企业面临的挑战，这也有助于企业对当前市场环境有清晰的认知。 三、结语

综上所述，企业内部控制是企业做好风险管理工作的保证，内部控制体制的完善，对于企业的稳定发展有着重要作用。所以，企业对内部控制、风险管理要有透彻的认识，应该不断更新自身的管理理念，结合现实情况不断优化内部控制体制，让其为企业的正常发展保驾护航。 （作者单位：中国昆仑工程有限公司） 参考文献：

[1]曾广志. 内部控制在企业风险管理中的作用[J]. 中国乡镇企业会计，2017（6）：182. [2]高巍. 在企业内部控制中风险管理理论的应用研究[J]. 黑龙江科学，2017（17）. [3]刘燕. 内部控制在企业风险管理中的作用研究[J]. 财经界，2018（5）.

[4]邓静. 内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用[J]. 中外企业家，2017（17）.

[5]陈海霞. 基于风险管理的内控制度体系建设探讨[J]. 辽宁经济，2017（11）：78-79.


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[6]陈丹. 浅析我国企业的内部控制与风险管理[J]. 现代营销（学苑版），2017（4）：20-20.

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