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基于审计独立性视角的康得新公司审计失败案例分析
作者：杨远 张浩诺
来源：《大经贸·创业圈》2020年第06期
【摘 要】 独立性被称为注册会计师审计的灵魂，是开展审计执业过程的关键要素。本文基于审计独立性视角，对康得新公司审计失败案例进行研究，寻找出康得新公司审计工作中存在的缺失独立性的问题，并具体分析了瑞华所注册会计师在对康得新公司实施审计过程中独立性缺失的原因，研究发现：康得新公司审计失败是由公司治理结构失衡、注册会计师职业道德匮乏、法律法规震慑力不足等多种因素共同作用的结果。本文针对其存在的独立性问题，为提高注册会计师审计的独立性，提出了相应的对策与建议。 【关键词】 康德新公司 注册会计师 审计独立性视角 1 研究背景
2020年3月1日，我国正式施行新《证券法》，补齐了原有《证券法》的短板，提高了证券违规违法成本，给予投资者更多的法律保护，也就是说，像2019年出现的康美药业财务造假、康得新公司财务造假案件不再是“罚酒三杯”，而是加大行政处罚力度，提升资本市场的纯洁度，保障审计独立性，让财务欺诈者必将付出沉重的代价。
2020年5月15日，在全国投资者保护宣传日的活动上，证监会主席易会满表示，证监会将集中力量查办类似康得新、康美药业等一批市场高度关注、影响恶劣的重大的财务造假案件，表明国家对财务造假等不良行为的惩治力度正在逐步提高，也将为审计的独立性保驾护航。
2 案情简介
2019年年初，康得新公司接连爆出“惊雷”，严重的债务危机令A股市场震动不已：2019年1月15日，康得新2018年度第一期超短融资为足额兑付本息，构成实质违约;2019年1月22日，成为“ST康得新”;2019年1月25日，其被6家银行划转6亿元资金，被5家银行冻结15亿元资金;2019年4月30日，康得新公司宣告122亿元现金存款“不翼而飞”;2019年5月31日，康得新暂停预涂膜部门与3D部门业务;2019年7月5日，康得新发布公告称，2015年1月到2018年12月，康得新公司通过虚构销售业务虚增营业收入，又利用虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用方式，以此虚增营业成本、研发费用和销售费用。利用这种形式，康得新公司2015-2018年，分别虚增利润23.81亿元、30.89亿元、39.74亿元和24.77亿元，四年间共计虚增利润总额119.21亿元，其数目之庞大，激荡着整个A股市场。同时，为康得新公司
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2022-07-21
