浅析国有企业财务管理内部控制问题

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浅析国有企业财务管理内部控制问题

摘要：国有企业作为我国市场经济中的主导力量，对我国的国民经济发展起着支持与推动的作用。随着市场经济体制的改革以及其他各项因素的影响，我国的市场经济也面临着巨大的挑战，许多国有企业在财务管理内部控制方面出现了一系列的问题。为此，需要我们对国有企业财务会计内部控制进行详细、系统、科学的分析，深入问题产生的原因，这对提高国有企业的市场竞争力有重大的现实意义。

关键词：国有企业；财务会计；内部控制；对策 一、控制财务环境角度

控制财务环境是提供企业纪律与架构，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。国有企业的发展水平是整个国家经济水平的体现，随着国有企业改革的不断深化，在某种程度上，已经成为国有企业可持续发展的一个关键。建立全方位的财务控制体系，才能促进企业持续稳定的发展。从企业的管理层面来分析，企业要想以财务管理来提高经营效率，就需要充分使用内部控制制度所带来的积极影响。结合企业的具体业务内容，梳理各项经营管理环节的工作流程，使得内部控制制度与企业的效益目标和社会目标保持一致，所有投资人和经营者都能将内部控制制度视为企业财务管理体系的核心。 二、当今国有企业内部控制存在的问题

（一）内部监督机制不完善，财务管理观念滞后 国有企业内部财务控制制度存在许多不完善的地方，企业的经营活动必须在法律规定的空间内，才能享受法律上和制度上的保护，逾越法律的发展是不长久的，也是不符合企业价值最大化的目标的，为了更好的提升企业的价值，内部控制要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。诚实守信、尊纪守法，从外部大环境上规范企业的发展。如要按期足额交纳税款，提供的会计资料应该真实完整等等。 （二）财务管理基础工作薄弱，缺乏有效的监督

当前很多的国有企业中设置的组织机构依然是传统老模式，这种方式可能利于行政管理，但是不利于经济组织的合理性，虽然有些国有企业中有设置法人，可是还是要听从董事会，没有太大实权，管理能力有所限制，不能发挥法人应该有的作用，很多企业虽然重视了供产销等各环节的程度控制，却忽视了整体协调和相互制约的有效监督，其根本原因就是运行过程中监督力度不到位，内部审计作为国有企业主要的监督部门授权不到位，没有真正的尽到职责，要建立健全的内部控制系统，并发挥应有的作用，就必须对运行情况进行监督和跟踪。 （三）内部控制体系不能与时俱进，财务状况不透明

许多国有企业最大的问题是使用货币资金出现失控或者犯罪，随意使用资金。虽然这些事情具有隐蔽性，事情发现了也没有办法准确判断是否违反了企业的内部控制制度，问题就出现在内部管理体制未能根据改革发展的新情况，不及时的制定对策方针，纠正所出现的错误和过失。这样就造成企业的财务信息的沟通和管理落后，时效性不高，存在很多没用的信息，会严重的影响高层对企业发展提出的决策。 三、完善内部控制的具体措施

（一）不断改善和完善内部管理体制

要加强国有企业内部控制制度，就要不断根据社会经济发展的实况，及时堵着问题根源，确保制度无漏洞发生，针对某些不协调的现状，建立出相关配套方案，让制度具有一定的前瞻性。企业在建立内部控制制度时要坚持从实际出发，结合企业自身发展的情形，对于企业财务管理中出现的问题要进行深入的分析，并以此有针对性的制定内部控制制度，进而能够提高对财务管理环节的控制力度，提高企业财务管理与会计核算的水平。 （二）确保提高决策者的能力水平

要加强内部领导的专业素质和内部控制重要性的意识，提升领导层的专业认知水平关键是要


妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。 （三）做好内部控制的评价工作

第一，实施内部控制以后，就需要通过有效的评价来提高内部控制相关政策的执行能力，确定相应的评价标准，以责任制管理为前提，以打分制为主要的考核手段，并确立好相关环节的比例分配；第二，评价过程要公开、公正、公平，对于评价部门的建立和评价人员的任用，不但要具有较高的专业水平，还要具备一定的道德素质；第三，对于评价结果要给予一定的反馈，采取奖惩结合的模式，优胜劣汰，以提高对工作人员的激励与约束。 （四）国有企业必须顺应社会经济的发展来创建现代的企业制度和法人结构，正确处理好财务管理内控机制的关系，监督者与被监督者的界限应明确划分，以及如何监督的问题。通过完善国有企业财务管理内控机制，增强国有企业的活力。

可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。企业的经营是基于代理关系，投资者对公司治理层的选择和考核都建立在会计信息的基础上。无论是大股东还是主要依赖于所占股份比例投票的中小股東，会计信息都是其实现对经营者有效控制的工具。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。

企业的的价值就是市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值，现金流量的现值以资金的时间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的，所以企业价值的提升是与时间有关联的，内部控制目标要求企业提高经营效率和效果，简洁明了的指出的企业的发展要考虑资金的时间价值和风险价值，以及对企业资产增值保值的要求。 在我国，相关财务管理与内部控制管理观念淡薄、管理体制以及内部管理相关措施落实无效等问题，在国有企业的管理过程中要通过健全完善的企业内部控制与财务管理相关制度，强化企业的内部管理与监督，加强工作人员的综合素质能力以及提高信息化建设等相关措施，全面提高我国国有企业的综合素质及核心竞争力。企业应结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。从总体来看，内部控制就是给企业建立一套免疫系统，从而使企业能够持续经营。财务管理的目标和内部控制的目标都是企业价值最大化，而只有企业价值最大化，利益各方的利益才能都得以提升。因此，内部控制建立与实施绝不会影响和制约公司治理层的权力自主与能力发挥，而只会帮助企业的经营活动更具合理化，保证管理决策的贯彻，合理的避免或减少风险或损失，从而潜在的提高企业的经济效益。 参考文献： [1]张晓梅。浅议企业内部控制环境和企业内部控制的构建[J].经济研究导刊，2010年13期。 [2]张德佳。加强企业内部控制，提高企业财务管理水平[J]. 财经界：学术版，2015（20）：212.

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