建筑业进项抵扣

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营改增建筑行业的税收处理简单说明 建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增〞，涉及建筑业及其上下游产业链， 施工企业的实际税负很可能会增加： 一般纳税人和小规模纳税人定义 分 类 生产货物的纳税人 批发零售货物的纳税人 提供交通运输等应税效劳纳税人 小规模纳税人 年应税销售额不超过50万〔含〕 年应税销售额不超过80万〔含〕 年销售额不超过500万 一般纳税人 年应税销售额超过50万 年应税销售额超过80万 年销售额超过500万〔含〕

一般纳税人采用根本税率加低税率模式；小规模纳税人采用征收率模式。 税率与征收率 一般纳税人 17%；销售或进口货物、提供加工修理，租赁等 13%，销售农产品 11%，交通运输、建筑业 6%设计勘察、咨询等局部现代效劳业 小规模纳税人 3%

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=主营业务收入〔不含税〕*税率-〔材料+劳务支出〕*税率 销项税额计算很简单直接，即建筑业务的主营业务收入乘以税率〔11%〕； 进项税额的计算相对繁琐，是企业支付分包、材料、设备、办公用品和劳务款项时说收取的增值税专用发票中的税款。

举例说明： 某建筑公司2021年确认收入1000万元，确认本钱费用900万元，其中：外购材料550万元〔有增值税专用发票450万，17%，普通增值税发票100万，3%〕，劳务分包100万元〔有增值税专用发票11%〕，外购沙石等100万*无增值税票，其他费用50万〔无增值税票〕，其他管理费用.财务费用等50万， 一、查账征收，交增值税 1.需要交的增值税 销项税额=1000*11%=110万元， 进项税额=450*17%+100*11%=87.5万元 应交增值税=110-87.5=22.5万元 2.需交企业所得税 〔1000-900-50〕*25%=12.5万元 3.合计交税 22.5+12.5=35万元 二．按目前核对征收需要交税〔营业税与所得税合计〕 1.营业税=1000*3%=30万元 2.所得税=1000*10%*25%=25万元 从上面例子如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成


为一般纳税人，是可以到达减轻税负的，专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税局开具3点的增值税专用发票，但是也只能抵扣3点的进项税，还是会加重企业的负担，取得17点增值税〔至少是11点〕进项发票是减轻增值税税负的关键。 增值税与营业税的平衡点〔进项占销售收入的比例〕 某建筑企业某年收入1000万元， 1.按照现行建筑行业缴纳营业税来计算， 应交营业税金=1000*3 %=30万元 2.营改增后 增值税销项税为1000/1.11*0.11=99.10元，如果缴纳增值税与缴交营业税及附加相等，进项业务〔拿到正规平均11点增值税专用发票〕至少要占总收入的比例 =〔99.1-30〕/0.11/1000=62.8% 才能不增加税负〔所得税不考虑在内〕，如果进项税票〔平均抵扣税点11〕金额低于销售收入的62.8%，营改增企业的税负会加重。 目前，公司合作方大多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程本钱核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料根本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与本钱费用关系不大。但在增值税下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，销项税额是不含税工程造价乘以增值税率计算，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于本钱费用支出环节，增值税与工程造价、本钱费用密不可分。如果合作工程在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能到达6%～11%。 公司的本钱构成中，，按照查账征收的标准分摊，本钱费用占了93%以上，其中原材料占55%左右，人工费35%左右，其他费用3%。 主要应对方法，取得/开具相关的专用发票，税负转嫁 一．原材料专用发票 1.砖块钢材玻璃〔17点专用发票，越多越好，180天认证抵

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