浅析财务会计与税务会计的异同

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浅析财务会计与税务会计的异同

作者：张丹

来源：《今日财富》2019年第35期

财务会计和税务会计既有一定的区别，也是相互联系的。税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统，其是在财务会计的形成与发展中演变而来的，其与财务会计的性质基本一致，都属于会计学科范畴，不过，它们之间也存在着一定的区别。本文就财务会计与税务会计之间存在的区别与联系进行了一番论述。

财务会计与税务会计二者联系较为密切，均是为了满足企业资金管理需要产生，但也存在着一定的区别。然而，这两者之间存在的差异并不是一时间就能够缩小的，还需要我们从实际角度出发并根据客观规律，确保其两者在未来发展中能够保持协调一致性。 一、财务会计与税务会计之间的区别 （一）财务会计与税务会计之间的目标不同

税务会计的主要目的是将实际纳税信息提供给信息使用者，以此方便于相关税务部门征收税款;而财务会计的主要目的是将实际财务情况、经营效益以及真实的财务信息递交给相关管理部门、投资人员以及债权人等，这样对于信息使用者实际决策十分有利。税务会计实现目标的主要途径是纳税申报，即纳税人就纳税事项向税务机关作出书面申报;财务会计实现目标的途径是向相关者提供资产负债表、现金流量表以及利润表。例如：每年的所得税纳税申报表是在利润表调整的基础上编制的。

（二）财务会计与税务会计之间的核算基础不同

财务会计在实际核算过程中以权责发生制为基础，将应收费用与支付费用作为明确收入费用的标准，这样能够使收入费用实现科学合理的配比。对于明确企业各个时间段的经营成果十分有利，这样的做法进一步确立了会计信息的真实可靠性。而税务会计在实际核算过程中将收付实现制作为基础，其比财务会计的应收费用与支付费用的收入标准更具准确性，实际操作不仅方便，同时还能够有效的预防纳税人偷税漏税的行为发生。 （三）财务会计与税务会计之间的核算程序不同

财务会计的标准程序是这样的：一、会计凭证;二、会计账簿;三、会计报表;这三者之间有着不可划分的关系。一般来说，税务会计在实际中也可按照这一程序进行，不过没有具体的规定要求，企业通常在年末根据财务会计提供的数据资料参照税务法规定将其进行必要的调整，然后制定出纳税申报表。


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（四）财务会计与税务会计的基本要素不同

财务会计基本涵盖了六个方面的要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用以及利润;在实际中，会计对象的具体规范化与财务会计反映都是在这六个方面的要素基础上进行的。税务会计基本涵盖了四个方面的要素，即应税收入、扣除费用、应缴税务金额、应税收益。这其中的应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的，它们无论是在时间还是计量标准方面都存在着较大的差异性。

二、财务会计与税务会计之间存在的联系 （一）财务会计是税务会计的基础

财务会计和税务会计之间联系较为密切，由于税务会计自身工作严谨性较强，在具体工作开展中以财务会计信息为依据的同时，实现企业经济活动的全面监管和控制，提升纳税人员素质能力，以便于企业会计管理工作规范化、标准化发展。财务会计信息同样是税务部门工作开展主要参考的财务信息，通过先进技术应用来建立财务会计系统，贯穿于经济活动中，充分掌握企业的经营发展情况，制定税务会计编制。现代企业发展中，结合企业发展情况整合财务会计信息，对企业财务会计工作中的问题有效改进，确保会计核算质量，将核算结果应用到具体财务管理中，在提升企业财务管理水平的同时，为企业带来更加可观的经济效益。但需要注意的是，企业现行的财务管理工作中，财务会计和税务会计之间存在时间差问题，需要财务人员严格遵循配套法律法规和政策制度规范开展工作，以便于为市场经济稳定发展奠定基础。 （二）财务报告是财务会计与税务会计的载体

通过财务会计与税务会计关系分析可以了解到，财务报告是二者的载体所在。在具体工作中，保证财务会计与税务会计协调开展，迎合企业战略部署达成管理目标，为企业市场竞争和发展奠定基础。通常情况下，财务会计与税务会计协调化主要表现在财务报告中，但是由于税务会计的束缚作用，致使财务人员工作中严于律己，严格遵循税务会计法律法规和政策制度。结合企业的资产、负债和利润情况综合考量，剖析计税基础和账面价值的差异所在，对于差异中产生的所得税，及时、全面记录下所得税差异和经营利润。 三、结语

综上所述可知，财务会计与税务会计存在一定区别的同时，彼此间又是相互联系的;当前，随着市场竞争越来越激烈，税务会计已经逐渐形成了独立，这样对于财務会计的规范化十分有利，同时对于确保税法具有科学性与严肃性，以及强化会计理论、健全会计科学体系也有着重要的现实意义。（作者单位：胜利油田港区社会化服务协调中心）

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