现金流量表在财务管理中的作用

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现金流量表在财务管理中的作用

作者： 高霞毅

来源：《中外企业家·下半月》 2013年第2期



高霞毅

（山西杏花村汾酒股份有限责任公司，山西 太原 030013）

摘 要：企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要，关系到企业的生存和发展。而现金流量信息是对企业财务管理状况最好的反映，通过合理的分析和利用现金流量表可以增强企业的经营管理。因此。现金流量表是企业进行管理极为重要和不可替代的决策资源，企业要充分认识现金流量表的作用，充分发挥现金流量的作用，为企业的长远发展提供动力。

关键词：现金流量表；财务管理；作用

中图分类号：F275.1 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）02-0083-02

一、企业应用现金流量表的必要性

（一）现金流量表是企业财务管理的基础，企业财务管理的实质就是对企业资产进行管理，通过合理的使用资产创造相应的利润，与此同时就会伴随着现金流量的产生。企业的财务管理通过企业资产在创造企业利润时实质就进行了三方面的管理包括：1.通过资产负债管理合理确定企业的资产结构，优化企业的资产配置；2.依据企业的损益情况评估企业的盈利能力；3.依据企业的现金流量情况判断企业的经营情况，提高企业的净现金流量值。通过对企业现金流量的分析可以更加直观、更有效的对企业的获利能力进行分析。帮助企业寻找经营中的问题．解释企业发展存在的瓶颈，为企业进行科学决策，促进企业管理者改变管理理念具有重要的作用。因此，现金流量表的使用是企业财务管理的重要基础。只有在充分分析和利用企业的现金流量表企业才能进行科学的财务管理。

（二）改进财务状况变动表的弊端要求。首先，企业在衡量企业财务状况、资本结构和资金流动性时采用营运资本概念。由于营运资本是企业的流动资产和流动负债的差额．在进行差额计算时采用的计算周期是一年或一个周期，而在这个期间很难有效的反映企业的资产使用和资本结构情况，使得企业在界定流动资产和非流动资产上模糊，不能科学合理的评价企业的财务状况。其次，营运资本的确定还受到企业采用的计量和成本分摊方法的影响。由于会计准则允许企业对于一种经营业务可以采用多种方法进行会计处理，由于不同的会计方法会导致企业的营运资本是不同的，这就使得企业的财务报表会受到不同使用者的修饰，准确性就会存在问题。再次，使用企业的营运资本衡量企业的财务状况时，对于企业的未来财务状况不能有效预测。营运资本缺乏预测能力已经被很多实证证明，因此，营运资本的相关指标不能有效预测未来企业的财务状况。最后，营运资本不能将企业财务管理中存在的问题得到有效揭示。如果企业的存在赊购现购存货，而此时营运资本没有发生变化，而企业由于存货的变化就会引起企业财务状况的变化。与此同时，企业营运资本减少时，现金流量不一定减少，但企业的承受风险能力却在降低。

二、现金流量表的优点以及对企业财务管理的影响

（一）现金流量表存在的优点。首先，现金流量表能够有效反映企业的资产状况。通过对现金流量表的分析可以反映企业偿债能力、支付能力和变现能力，通过现金流量表为债权人提供真实的财务信息，帮助企业合理的确定企业的资产结构。现金流量表记录企业在一定期间内发生现金流量变化。把企业的现金流量进行类别的划分，以此更加清晰的反映企业在不同类别


的资金使用情况，分析资金的使用来源和去向，从而帮助企业寻找生产经营中存在的问题，增强企业的投资收益。其次，现金流量表含义明确能够充分体现企业的收支能力，让报表使用者能清晰地了解现金流量表的编制基础，将企业的现金等价物轻易地转化为已知金额的现金。现金流量表所反映的现金流量构成，能够反映出企业的偿债和支付股利的能力，能增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。最后，现金流量表能够帮助企业分析未来获取现金的能力。企业未来获取现金能力在一定程度上要依赖于企业现在的资金使用状况，而现金流量表可以正确的评价企业资金运营的绩效，从而可以预测企业未来的盈利能力。另外，现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁，企业通过现金流量表帮助企业分析投资和理财活动，为企业进行的经营活动、投资活动和筹资活动提供决策支持。

（二）现金流量表对企业财务管理的影响。首先，现金流量表有助于评价企业的经营活动。企业的经营活动主要是通过销售商品和提供劳务收到的现金，在经营活动中企业不愿赊销以增加现金流量。但是随着市场竞争的不断激烈，企业需要采用各种营销策略，提高市场占有率，往往需要企业进行赊销。由此产生的应收账款等债权却不能像现金那样满足企业各种及时支付的需要。只有通过现金流量表才能帮助企业提高经营活动能力。加速企业的资金周转，增强企业抵御各种风险的能力。其次，现金流量表能反映企业的投资活动。投资活动反映企业与投资有关的现金流入，和流出情况，而且企业多元化的投资可以帮助企业分散投资风险。实现利益的最大化。通过现金流量表的分析可以得出企业各种投资风险，得出企业相应现金回报，会对企业财务收支状况产生积极的影响。

三、现金流量表在企业财务管理中的作用

（一）现金及现金流量是企业生存的基础，现金是企业存在和发展的基础，企业只有拥有足够的现金才可以充分利用投资机会为企业带来更多的机会。因此，现金流量关系到企业的生存、发展、壮大，是企业财务管理的关键。企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，而具体的则为企业现金性收益的最大化。按照企业财务管理的理论，企业财务管理最直接的对象就是现金及其流转。从而实现企业现金性收益的最大化。

同时，企业在进行重大决策时需要足够的信息支持，而现金流量能为企业财务管理提供更有价值的信息，主要包括企业的可使用资金情况、营运资金的效益等等。现金流量以收付实现制为基础反映企业现金流转情况，为企业提供更加客观、可靠的信息。因此，可以通过现金流量表提高企业财务管理信息的相关性、可比性和可解释性。

（二）现金流量表在财务管理中的作用。首先，现金流量表是对企业其他会计报表的有效补充。通过现金流量表可以对企业的经营、投资、筹资活动中的现金有效反映．提高企业资金周转效率。其次，现金流量表对企业的收支情况能更加准确的反映。通过衡量企业的现金收益比率。同时现金流量表可以分析企业的偿还能力、资金周转能力。有利于分析企业实际收入、支出情况，为企业做出准确和可靠的决策提供帮助，为企业的发展提供持续的现金动力。再次，编制现金流量表可以强化企业的资金管理，合理规范企业的资金流向，保证资金的有效利用。通过编辑现金流量表可以加强资金的管理。有利于加速资金回收。合理控制企业的资金支出。通过编辑现金流量表可以对企业未来的财务状况进行预测，可以降低企业的投资风险，为企业的管理提供决策依据。另外，现金流量表可以综合反映企业一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。报表的使用者通过分析企业目前的现状和未来企业产生现金流的能力，帮助企业对财务管理进行预警，从而可以合理调度现金，做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。

（责任编辑：杨重阳）

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