连环替代法举例.doc

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连环替代法举例



例1：某企业2004年9月某种原材料费用的实际值是9240元，而其方案值是8000元。实际比方案增加1240元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的，因此，可以将材料费用这一总指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如下表所示。

材料费用的影响因素及数值情况表 工程 产品产量

单位产品材料消耗量 材料单价 材料费用总额

单位 件 千克 元 元

方案值 100 8 10 8000

实际值 110 7 12 9240

解 根据上表资料，材料费用总额实际值较方案值增加了1240元。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响方向和程度如下： 方案值 100×8×10=8000〔元〕〔1〕

第一次替代〔产品产量因素〕 110×8×10=8800〔元〕〔2〕

第二次替代〔单位材料消耗量因素〕 110×7×10=7700〔元〕〔3〕 第三次替代〔材料单价因素〕 110×7×12=9240〔元〕〔4〕 由于产品产量增加对材料费用的影响为 〔2〕-〔1〕=8800-8000=800〔元〕

由于单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为 〔3〕-〔2〕=7700-8800=-1100〔元〕 由于材料单价提高对材料费用的影响为 〔4〕-〔3〕=9240-7700=1540〔元〕

综合这3个因素对材料费用总额的影响为

800-1100+1540=1240〔元〕

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例2：根据甲产品的以下资料，分析该产品90年销售利润的完成情况，计算各因素单独变动对指标的影响数。

销量 单价 产品税率 单位本钱

90年方案 100台 2000元 10% 1500

90年实际 80台 2200元 15% 1450

解：销售利润的公式是：

销售利润=销量*[单价*〔1-税率〕-单位本钱]

因素替换的顺序是先换销量，再换本钱，再换单价，最后换税率。 这也是按照企业可控制性来排列的。一般来说，企业要扩大利润，首先就是要扩大销量，其次才是降低本钱和提高单价，而税率那么是不可控的。

方案期销售利润=100*[2000*〔1-10%〕-1500]=30000=N 实际期销售利润=80*[2200*〔1-15%〕-1450]=33600=N’ 差额=33600-30000=3600元 1)

1)先换销量：N1=80*[2000*〔1-10%〕-1500]=24000 ，注意销量为实际期数据，其他三者为基期数据。

N销量=N1-N=24000-30000=-6000元

2)再换本钱：注意销量和本钱均为实际期数据，其他二者为基期数据。 N2=80*[2000*〔1-10%〕-1450]=28000 N本钱=N2-N1=28000-24000=4000元

3)再换单价：注意销量本钱和单价均为实际期数据，税率为基期数据。 N3=80*[2200*〔1-10%〕-1450]=42400 N单价=N3-N2=42400-28000=14400元

4)最后换税率：N4=N'=33600 ， N税率=33600-42400=-8800元

差额=N'-N=N销量+N本钱+N单价+N税率=-6000+4000+14400-8800=3600元

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