浅谈新会计标准下的企业会计税收筹划

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浅谈新会计标准下的企业会计税收筹划

作者：亓志颖

来源：《经营者》 2020年第9期



亓志颖

摘 要 本文阐述会计税收筹划的内涵和关键，并分析新会计准则下企业会计税收筹划应该采取的措施。

关键词 新会计准则 税收筹划 意义 措施

一、企业会计税收筹划的内涵和关键

企业是我国市场经济发展的主体，其发展状况直接影响到我国市场经济和社会的稳定。为了提高我国企业的竞争力，促进企业的稳定良好发展，减轻企业的纳税负担，国家颁布并实施了《企业会计准则应用指南》，促使企业的会计核算工作符合时代发展的要求，进而为企业会计税收筹划工作的顺利开展提供良好的制度环境。

税收筹划的本质是根据法律规定来减少纳税，可以通过对企业内部经营、投资和理财等活动进行管理和控制，实现减少纳税的目标，进而提高企业的经济效益。税收筹划工作开展的前提是要在法律允许的范围内实行，并要以企业的税收政策为导向，提高企业的经济效益。税收筹划的关键是要求企业以合理的会计安排实现税收优惠，进而减免税赋，企业要根据自身实际情况开展税收筹划工作，提高企业的核算能力，调整企业经营方式，并严格按照新会计准则开展税收筹划工作，严禁做假账等行为，以便促进企业内部会计工作的有序开展。

企业在新会计准则的要求下积极开展税收筹划工作，有助于提升企业财务管理工作的效率和质量，帮助国内企业与国际会计行业接轨。新会计准则适应了市场发展的需要，要求企业严格执行新会计准则的要求，可以极大程度上增强企业的经营优势，帮助企业优化资源配置，并及时规避会计风险，最大限度避免税务风险的出现，有助于提高企业的经营水平，并改进管理

模式。因此，在新会计准则的要求下，企业要积极开展税收筹划工作，提高税收筹划工作质量。

二、新会计准则下企业会计税收筹划应该采取的措施

（一）增强企业财务人员的风险管理观念，及时关注税收政策变化

企业在开展税收筹划工作过程中要不断增强企业财务人员的风险管理观念，关注企业经营管理过程中的不确定性因素可能产生的风险，设定风险预警红线，建立税收筹划事前、事中和事后全流程风险管理机制，及时采用风险响应措施，以便提高风险管理工作质量。同时，企业要提高财务人员的综合管理素质，要求财务人员根据国家经济形势的变化不断更新专业知识，并及时关注税收政策的优化和更改内容。财务人员要根据税收政策的变动及时调整税收筹划工作的内容和安排。

（二）增强企业财务管理工作的规范化，选择合适的存货计量方法

新会计准则要求企业增强财务管理工作的规范化，企业要严格执行国家新会计准则的要求，积极开展财务管理工作改革，建立健全财务管理制度，根据国家税收政策变化及时调整税收筹划工作的重点。财务管理人员要定期检查并监督企业的财务工作，并根据企业的业务性质和特点选择适合的税收筹划方案。税收筹划工作要求企业选择合适的存货计量方法，及时掌握并了


解物价波动规律，可以运用计算机技术查询存货计价的相关信息，并根据存货的实际情况选择合适的计价方式，以便为实现合理纳税的目标提供必要的条件。

（三）创新会计税收筹划模式

企业在开展税收筹划过程中要根据实际经营状况选择不同的税收筹划模式。企业在投资阶段，要充分了解企业的税收类型和经营活动情况，了解税收筹划方式的作用和影响，积极创新会计税收筹划模式，重视投资活动，并将税收筹划工作贯穿于会计工作全流程，减少资金流动量，提高企业的经济效益。税收筹划工作要坚持以人为本，严格按照会计核算方法和原则制定纳税额度，根据企业的实际情况选择合适的交易方式，严厉禁止违规操作。同时，企业要科学研究内部的托管经营、委托投资和资产置换等活动，了解各类经营活动的特点和税收筹划的重点，选择最佳的税收筹划方式。

（四）筹划固定资产折旧和长期股权投资

企业在固定资产折旧会计处理过程中要积极开展税收筹划工作，明确固定资产的折旧额，不断增强财务部门的核算意识和专业性。财务部门要不断提高税收筹划工作的质量，就要重视固定资产折旧对会计税收筹划工作的影响。固定资产折旧不会影响企业纳税的额度，但可以改变各个期间的折旧筹划分布，因此企业在固定资产折旧计算环节要重视固定资产的折旧年限，并要明确计算固定资产预计净残值，根据税收筹划目标选择合适的固定资产折旧方法，强化固定资产折旧筹划技术，进而提高固定资产折旧环节的抵税作用，促进固定资产折旧筹划工作的顺利开展。企业可以通过缩短固定资产折旧年限提高资金的时间价值，在税法允许的范围内对固定资产折旧年限进行调整，提高固定资产折旧筹划的科学性和有效性。

此外，企业要重视长期股权投资在税收筹划工作中的作用，积极创新股权投资方式，积极根据投资比例强化税收筹划效果，可以采用成本法或者权益法来加强投资核算。企业可以通过成本法来保持企业盈利，并延长企业收益的确认时间，提高长期股权投资的税收筹划效益；也可以通过权益法提高企业资金的时间价值，为企业的投资活动创造良好的条件。

三、结语

企业要了解会计税收筹划的意义和内涵，明确企业经营活动过程中税收筹划的关键，充分掌握会计税收筹划的对策，根据企业的实际业务特点选择适合的税收筹划方式，进而提高企业的财务工作和税收筹划工作质量。

（作者单位为昆明输油气分公司）

参考文献

［1］ 吴丹.新会计准则下中小企业会计税收筹划研究［J］.时代金融，2017（24）：161.

［2］ 金城铖.新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方式分析［J］.财讯，2016（25）：21.

本文来源：https://www.wddqxz.cn/5f8e4904f22d2af90242a8956bec0975f465a42a.html