注会《审计》知识点财务报表层次和认定层次的重大错报风险

2023-08-13 03:20:23 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险

知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险 1、评估重大错报风险的考虑因素（1）风险的性质；（2）错报的规模；（3）发生的可能性。 2、评估重大错报风险的程序

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 3、两个层次的重大错报风险

层次

特点[单选题考点]

情形[单选题考点] （1）重大经营风险；（2）薄弱的控制环境；

财务报表层与财报整体广泛相关，影响多项认次

定；

（3）频繁更换关键岗位人员；（4）信息技术一般控制缺陷；（5）管理层凌驾于内部控制之上；（6）舞弊风险；

（7）持续经营能力的重大疑虑。

认定层次

与特定的交易、账户余额和披露相关。

通常对应具体的财务报表项目等。

【提示】

判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年真题高频考点的总结。

4、考虑财务报表的可审计性

内容[多选题考点]

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（1）会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计

可审计性疑虑的情形

证据以发表无保留意见；

（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

应对措施

（1）考虑发表保留或无法表示意见；（2）必要时，解除业务约定。