中级财务会计第四章金融资产3练习题答案1

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第四章金融资产（3）业务练习题参考答案

练习一

一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。 二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：

1．2009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。

2．2009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。 3．2009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。 4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。

5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。 6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。

7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元； 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。

（1） 借：交易性金融资产——成本（A股票） 110000 应收股利——A公司 4000

投资收益 450

贷114450

（2） 公允价值变动＝10000×（12.5－11）＝15000（元）

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：

银

行

存

款


借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000 贷15000

（3） 借：银行存款 4000 贷：应收股利——A公司 4000 （4） 公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元） 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000 （5） 公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 3000 贷：公允价值变动损益 3000 （6） 借：银行存款 77700 贷：交易性金融资产——成本（A股票） 66000 ——公允价值变动（A股票） 6000

投资收益 5700

借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 6000 （7） 公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000(元)

借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000

练习二

一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。

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：

公

允

价

值

变

动

损

益

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