以前年计提工会经费在其他应付款中挂账,如何处理

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以前年计提工会经费在其他应付款中挂账，如何处理

问：1、我企业现在正在自查，发现以前年计提的工会经费有8000元并未拨缴到当地的工会组织，现在还在其他应付款中挂 账，我们是否对此笔账务调增所得税？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。因此贵公司未取得工会组织的拨缴款收据，应调增应纳税所得额。

2、我们以前年度职工教育经费是计提的，因此一直有余额，从2008年后也是按税法要求按实际支付来列支，但并未冲减职工教育费用的余额，未冲减的余额是否也应调增值应纳税所得额？以前结余的教育费用如何处理？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）关于以前年度职工教育经费余额的处理规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。根据此税收规定，贵公司发生职教费应先冲减余额，未先冲减的应调增应纳税所得额。

3、我们有20多个员工都生活在异地，每月回家一次，公司有统一的车辆安排职工回家，因路途远，途中会有住宿的情况，住宿票是统一开具的，我们是差差旅费中列支，请问我们这种核算正确吗？

答：贵公司这样核算是不正确的，因实际并不是因公司出差，发生的住宿费，因是统一开具，应福利费中列支。



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