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试论税务改革对企业税务筹划的影响
作者：施勇
来源：《财会学习》 2017年第23期
摘要：现代企业财务管理的不断进步与完善，一定程度上推动了企业税务筹划的发展，对现代企业的稳定发展产生着极其深远的影响，已经成为了现代企业内部普遍关注的焦点性话题。加强企业的税务筹划建设，可以保证企业生产经营管理活动的顺利进行。
关键词：税务改革；税务筹划；企业；影响；优化措施
目前，税务改革在企业税务筹划中的影响越来越深入，是企业财务管理工作的重中之重，占据着极其重要的地位。在税务改革的背景下，企业税务筹划工作备受关注。现代企业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，获得相应的竞争优势，就必须要加强企业的税务筹划建设，为现代企业提供更为广泛的发展空间。
一、税务改革对企业税务筹划的影响分析
( 一) 在内资企业方面
1. 提升了自我积累能力
一些内资企业在竞争实力相对较强的情况时，由于受到计税工资制度的影响，企业所得税税负得到了相应的提升，严重影响到了企业的自我积累能力。在税务改革之后，计税工资制度被取消，企业人员的工资税前扣除，一定程度上弥补了企业的成本费用，大大增强了内资企业薪酬制度的规范性、合理性。新型的制度为内资企业提供了源源不断的高素质人才，对于企业管理能力和创新能力的提升具有极大地促进作用，进而具备了高度的自我积累能力。
2. 增强了企业的竞争实力
税务改革统一税率和税基的实施，为企业的稳定发展创建了良好的氛围，有力地推动了内资企业的稳定发展。同时，企业所得税税率的降低，明显提升了内资企业的盈利水平，进而增强了内资企业的综合竞争实力。
( 二) 在外资企业方面
其中，外资企业税务筹划工作主要体现在以下两个方面：首先，股息汇出。在新税法的影响下，企业要想更好地减少税负，就必须要对相应的股息进行汇出，如果超出了既定的汇出时间就会增加企业的税负。其次，经营部门的转让。对于亏损企业来说，如果核心业务想要被剥离[2]，而业务为高新技术部门。在部门转让中，要深入评估核心部门，要体现出一定的独立性特征。在部门具有增值空间的基础上可以进行转让。税基要重新设定转让价格，外资企业要充分满足于高新技术企业的发展需求，企业所得税率的优惠要控制在15% 左右。
二、企业税务筹划中所存在的不足之处
( 一) 缺少高度的税务筹划意识
企业尚未建立起专业的税务会计管理部门来处理税务筹划问题，没有形成高素质的税务筹划队伍。一些企业普遍缺少较强的税务筹划意识，实施力度也不够深入，很难满足于企业实际的发展需求。对于一些中小企业而言，由于自身发展规模的限制，迟迟没有开展税务筹划工作。
而一些大中型企业缺少对于税务筹划建设高度的重视，很难确保企业的稳定发展。而企业税务筹划的开展，可以将企业的经营成本控制在合理限度内，稳定提升企业的内部竞争实力。
( 二) 税务筹划形式较为单一、片面
现阶段，企业的税务筹划大都侧重于强调税收优惠政策的利用和会计方法等方面。税务筹划有着多种不同的实施形式，可以利用税负弹性，避免企业遭遇税法窘境中，实现企业税务“零风险”目标。但是，大多数企业对于税务筹划建设漠不关心，只是盲目、随意地进行税务筹划。进而导致税务筹划方式的单一性与片面性，筹划效果可想而知。
三、税务改革中企业税务筹划的相关建议
案例分析：在金锐工程三期中，主要围绕“一个平台、两级处理、三个覆盖以及四个系统等方面建立起来的，是我国税收管理信息系统工程的总体概括。金锐三期的强大功能就在于具有庞大的大数据评估和云计算。其中，大大增强了增值税发票的真实性、合理性，开票软件中增设了商品编码和单位编码，大大保证了库存账实的统一性。相关国税部门通过互联网媒介，自主研发了互联网涉税信息监控平台，保证查找相关企业股权信息的实时性、准确性，大大提升了税收征管效率，减轻企业的税负，是企业税务改革中的一大亮点，要加以借鉴和参考。
( 一) 不断细化和完善营改增体制
营改增实施以后，税负不减反增现象比较严重，主要是由于营改增试点缺少合理的税率结构设计、行业税率划分较为粗略以及抵扣链条较不完善等。因此，要想有效制止这一现象，要不断调整增值税税率的水平和结构，缓解行业税负；采用具备多个档次的增值税税率，税率档次要做到适量调整，控制好征税人的税收征管难度；加大营改增财政补贴配套政策的落实力度，避免税改而造成试点行业税负的增加，还要缩短补贴资金到达企业账户所需的时间。
( 二) 加强固定资产折旧的税务筹划
固定资产的产生主要是由于消耗而转移到产品成本或者计入当期损益中的一些价值，称之为“折旧”。在会计实务中，折旧需要结合一定的方法在固定资产的使用年限内合理分摊应计折旧额。因此，企业要选择合理的折旧方法，其中，年限平均法、工作量法以及双倍余额递减法等是常用的固定资产折旧方法等。折旧方法的不同将会大大影响着不同时期的折旧费用，不能随便进行更换，从而更好地顺应税务改革的发展趋势。
例如：上海市某化工企业2016 年6月购入价值120000 元的机械设备一台，估计净残值率为2.5%，一旦该企业没有成功申请到高新技术企业的扶持，适用税率将为25%。出于节税目的，结合自身企业实际情况，合理应用了年限平均法，据悉，年折旧额为3110000 元，折旧额抵税为755000 元，大大促进了该化工企业的税务筹划工作的实施。
( 三) 增强防范企业税务筹划风险的能力和水平
1. 充分掌握国家的税收法律政策
企业必须要充分掌握国家税收法律政策，树立起高度的依法纳税思想，更好地开展税务筹划工作。企业要顺应国家税收体制改革的发展趋势，要充分抓住“营改增”的发展契机，要发挥出“营改增”的实施优势[3]，深入分析预测和统筹涉税方面的问题，正确处理好税务筹划之间的关系，避免偷税、漏税现象的发生。
2. 提升税务筹划风险意识，将其纳入进企业风险管理系统
企业在经营管理过程中，会遇到诸多风险，税务筹划也不例外。企业必须要不断强化风险管理，充分提升企业职工的税务风险意识，掌握企业在签约、采购、生产以及销售等环节中的税务风险内容，并且及时制定风险防范策略，最大程度地避免风险的蔓延。
例如：在某单位后勤改革中，签订合同过程中要充分考虑风险，如果合同规定A 承包食堂要设置独立核算企业，并且申办工商登记执照，便可以将大多数食堂经营的税务风险转移到A，但是该单位与B企业收到管理费和给员工发放饭卡福利费必须要做到依法纳税[4]。
( 四) 正确处理好税务机关与企业之间的关系
企业在经营管理过程中，与税务机关要经常进行联系和沟通，企业税务筹划的目的就在于节税，企业要想尽快实现节税目标，就必须要制定出完善的税务筹划方案，获得税务机关的认可和支持。此外，在制定税务筹划方案时，要始终坚持成本效益原则，而且要确保收益要大于成本，增强税收筹划方案的可执行性与可操作性，要使用多种不同的税种，在整体上控制企业的税负。
( 五) 加快引进高素质的企业税务筹划人才
企业在复杂多变的税务筹划环境中，要想避免纳税筹划风险的发生，确保税务筹划的质量和水平，就必须要注重引进高素质的税务筹划人才。我国要加以必要的参考和借鉴，选用高精尖的税务筹划人员。此外，企业要对财务会计人员开展一系列的业务培训与指导，提升财务会计人员的税务筹划观念，着重培养企业内部税务筹划人才，充分提升税务筹划水平。
四、结束语
综上所述，加强企业税务筹划建设势在必行，税务体制改革也对企业税务筹划产生了极其深远的影响，确保企业在激烈的市场竞争中永葆生机与活力。因此，要充分抓住税务改革的发展契机，企业管理者和相关工作人员要予以高度的重视，不断降低企业的税负，有效控制企业税务风险的发生。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/560a730fcf1755270722192e453610661ed95aae.html
2023-02-16
