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1261周转材料
一、 本科目核算施工企业周转材料的计划成本或实际成本,如钢模板、 等。
二、 本科目分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算,按“物料”进行辅助核 管 员。
三、 周转材料的主要账务处理。
(一) 企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等,比照“原材 料"科目的相关规定进行处理。
(二) 采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“工程施工”科目,贷记本科 目。周转材料报废时,应按报废周转材料的残料价值,借记“原材料”等科目,贷记“工程 施工”科目。
(三) 采用分次摊销法的,领用时应按其账面价值,借记本科目(在用),贷记本科目 (在库);摊销时应按摊销额,借记“工程施工”科目,贷记本科目(摊销)。周转材料报 废时应补提摊销额,借记“工程施工”科目,贷记本科目(摊销);同时,按报废周转材料 的残料价值,借记“原材料”等科目,贷记
借记本科目(摊销),贷记本科目(在用)。
(四)
领用等发出周转材料时, 还应同时结转
四、 本科目期末借方余额,反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转 材料的摊余价值。
周转材料的核算
1. 周转材料采用一次转销法的,领用时应按其账面价值 借:工程施工
贷:周转材料
周转材料报废时,应按报废周转材料的残料价值 借:原材料等科目
贷:工程施工
2. 采用分次摊销法的,领用时应按其账面价值 借:周转材料-在用
贷:周转材料-在库 摊销时 借:工程施工
贷:周转材料-摊销 报废时补提摊销额 借:工程施工
贷:周转材料-摊销
同时,按报废周转材料的残料价值,并转销全部已提摊销额 借:原材料等科目
贷:工程施工 借:周转材料-摊销
贷:周转材料-在用
3. 周转材料采用计划成本进行日常核算的, 领用等发出周转材料时, 还应同时结转应分 摊的成本差异 应分摊的成本差异。
周转材料采用计划成本进行日常核算的,“工程施工”科目;并转销全部已提摊销额,
木模板、脚手架
借:工程施工
贷:材料成本差异-周转材料差异
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