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CMA绩效管理相关公式整理
1.静态预算差异的分解
静态预算差异＝实际结果－静态预算
＝（实际结果－弹性预算）＋（弹性预算－静态预算） ＝弹性预算差异＋销售量差异 弹性预算差异＝价格差异＋数量差异
2.直接材料、直接人工的价格差异
直接材料价格差异＝（直接材料的实际单价―直接材料的预算单价）×直接材料的实际投入量
直接人工工资率差异＝直接人工的实际工时×（实际单位工时工资率―预算单位工时工资率）
3.直接材料、直接人工的效率（数量）差异
直接材料数量差异＝（直接材料的实际投入量―实际产量下直接材料的预算投入量）×直接材料的预算单价
直接人工效率差异＝（直接人工的实际工时―实际产量下直接人工的预算工时）×直接人工的预算工资率
4.变动间接费用的开支（价格）差异和效率（用量）差异
（1）变动间接费用开支（价格）差异
＝（实际变动间接费用分配率―标准变动间接费用分配率）×成本动因的实际数量
（2）变动间接费用效率（用量）差异
＝（成本动因的实际数量－实际产量下成本动因的标准数量）×标准变动间接费用分配率
5.固定间接费用开支差异与产量差异
开支差异＝实际固定间接费用－静态预算固定间接费用
产量差异＝静态预算固定间接费用－分摊的固定间接费用
其中：分摊的固定间接费用＝实际数量×单位产品标准固定间接费用分摊率
总固定间接费用差异＝开支差异＋产量差异
＝实际固定间接费用－分摊的固定间接费用
6.销量差异、销售组合差异和销售数量差异
销售组合差异＝（该产品的实际销售组合比率－该产品的预算销售组合比率）×实际销售总量×该产品的预算单位标准边际贡献
销售数量差异＝（实际销售总量－预算销售总量）×该产品的预算销售组合比率×该产品的预算单位标准边际贡献 销量差异＝销售组合差异＋销售数量差异
7.边际贡献＝销售收入－所有变动成本
可控部门贡献＝边际贡献－由部门经理控制的固定成本 部门营业利润＝可控部门贡献－不可控的固定成本
8.投资回报率（ROI）＝利润/资产 ＝利润/销售额 ×销售额/资产 ＝销售利润率×资产周转率
剩余收益（RI）＝利润－投资金额×资本回报率
本文来源：https://www.wddqxz.cn/5101a8d9f38583d049649b6648d7c1c708a10baf.html
2022-04-13
