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乡镇财政银行承兑汇票核算管理的思考
作者：吴红萍
来源：《经济研究导刊》2019年第11期
摘 要：乡镇财政作为我国现行财政体系的最末级，与银行承兑汇票之间本没有直接联系。然而乡政财政工作具有特殊性，作为自筹资金收入的来源，经常会遇到银行承兑汇票业务。近年来，因银行承兑汇票所引发的违法犯罪问题时有发生，加强内部控制核算管理显得尤为重要。为此，结合乡镇财政工作的实际，对银行承兑汇票核算管理中存在的问题进行分析，并有针对性地提出解决办法。
关键词：乡镇财政;银行承兑汇票;核算管理
中图分类号：F832.35 ; ; ;文献标志码：A ; ; ;文章编号：1673-291X（2019）11-0126-02 一、乡镇财政使用银行承兑汇票的背景
1.资金短缺被动接收。乡镇基层政府肩负着维护稳定、发展经济的重任，然而，乡镇财权与事权不相匹配，上级财政仅负担了部分支出事项，资金不足需要通过自筹资金解决，主要来源是乡镇企业的利润上缴、股金分红、产权转让收入、清算收入等。上述单位在货币资金不足时，经常会将银行承兑汇票上缴至乡镇财政，乡镇财政迫于资金压力和债务因素无奈被动接收。
2.需求市场客观存在。银行承兑汇票与银行存款等货币资金相比，存在周期长、成本高、风险大、使用范围小等缺点，所以多数單位不愿接收。但实际工作中反而有少数单位愿意使用银行承兑汇票而不愿意接收存款，原因是：尽管国家明令禁止在工程建设项目中借用资质，但实际上乡镇工程建设项目中借用资质的情况客观存在。结算时，工程款以银行存款方式转至中标单位账户后，实际施工单位还需要经资质出借单位审批后才能转出，周期较长，也增加了财务成本，而资质出借单位本身不愿接收银行承兑汇票，加上疏于管理造成施工单位为逃避监管而选择银行承兑汇票用于支付货款等债务。另外，因资质出借单位在市场经济活动中存在经济纠纷、债权债务关系等面临民事诉讼、账户封存、资金冻结的情况，造成借用资质单位财务风险，影响正常资金往来，导致作为乡镇政府的工程建设项目债权人反而会选择以银行承兑汇票来规避财务风险。
二、乡镇财政银行承兑汇票核算管理中存在的问题
1.收支环节。乡镇财政在有关银行承兑汇票的收支账务处理时，财务会计是以汇票复印件做为附件编制记账凭证登记入账的，未对承兑汇票的票面要素做详细记载，也没有专设辅助台账和备查簿进行登记，应收票据作为资产类账户的一级会计科目，因业务较少而未设置明细账户，从账面上无法全面直观地反映单位承兑汇票的详细信息。
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2022-04-10
