车船使用税计算方法解析

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车船使用税计算方法解析

1．我省某运输公司拥有载货汽车14辆〔其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨〕；载货8吨的机动车挂车4辆；乘人大客车35辆〔其中32座车10辆，28座车25辆〕；小客车6辆〔均为10座车〕。其中1辆小客车属于公司幼儿园专用。计算该公司货车、机动车挂车、乘人汽车各应纳车船税(:// hzins /special/chechuanshui/)，以与公司全年应纳车船使用税的合计数。 〔注：车船使用税年税额为：载货汽车每吨42元，乘人汽车31座以上的每辆150元，11-30个座位的每辆120元，10座以下的每辆110元〕 参考答案：

〔1〕货车应纳税额=〔14-2〕×5×42=2520元 (2)机动车挂车应纳税额=4×8×42×70%=940.8元

〔3〕乘人汽车应纳税额=10×150+25×120+〔6-1〕×110=5270元 〔4〕全年应纳车船使用税额=2520+940.8+5270=8730.8元 2．某船运公司有净吨位50吨的机动船11艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余9艘用于运载货物〔机动船年税额每吨1.6元〕；另有载重吨位55.4吨的非机动船4艘〔每吨年税额1元〕、载重吨位44.6吨的非机动船3艘，〔每吨年税额0.8元〕。计算该船运公司当年车船使用税。

参考答案： 〔1〕破冰船和港务供应船免税，9艘运货机动船应纳税： 9×50×1.6=720元 〔 2〕船舶净吨位或载重吨位尾数在半吨以下者免算，4艘55.4吨的非机动船应纳税： 4×55×1=220元

(3)船舶净吨位或载重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算： 3×45×0.8=108元 该船运公司当年共纳税=720+220+108=1048元

Y3．某国有农场拥有拖拉机30辆，20辆主要用于农业生产，10辆主要用于运输，所挂净吨位5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，8台净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中2辆为农场医院专用；小轿车6辆。

该省11座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场应缴纳的车船使用税。

参考答案： 〔1〕主要用于农业生产的20辆拖拉机免税，主要从事运输业务的，按其所挂拖车的净吨位和机动载货汽车税额的5折计税： 5×10×42×50%=1050元 〔2〕10辆运输卡应纳税：8×10×42=3360元

〔3〕8台运输挂车应纳税：10×8×42×70%=2352元

〔4〕农场医院专用的2辆客货两用车免税，另8辆纳税： 8×〔110×50%+2×42〕=1112元

〔5〕小轿车应纳税：6×110=660元

该农场共纳车船使用税=1050+3360+2352+1112+660=8534元

Y4．某运输公司有货车10辆，净吨位5吨，另有卡车8辆，净吨位3.7吨，仅供内部行驶的平板货车一辆，接送职工面包车一辆〔18人座〕，1月份还新添3辆卡车，当月投入使用，每辆净吨位为2吨，当地政府规定载货汽车单位税额为42元/吨，11-30人座乘人汽车单位税额为120元。

要求：计算该单位全年应纳车船使用税多少？

参考答案： (1)货车应纳车船税=10×42×5=2100元

(2)卡车按净吨位征税，净吨位尾数半吨以下按半吨计算，超过半吨，按1吨计算。应纳车船税=4×42×8=1344元

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(3)仅供内部行驶的平板货车免税。

(4)接送职工面包车按“辆〞计税：应纳车船税=1×120=120元 (5)新添卡车自使用之月纳税应纳车船税=3×42×2=252元 该单位当年应纳车船使用税=2100+1344+120+252=3816元

X5．某企业有4吨位的货运汽车2辆〔其中1辆在2005年6、7两个月因大修停运〕，4吨机动车挂车1辆，乘8人的面包车1辆。当地政府规定机动车税额分两次缴纳。每净吨位税额为42元，10座以下面包车每辆110元。计算该企业每次应纳车船使用税。 参考答案：〔1〕 货运汽车每次应纳税额=2×4×42/2=168元 〔2〕挂车每次应纳税额=1×4×42×70%/2=58.8元 〔3〕乘人汽车每次应纳税额=1×110/2=55元

该企业每次应纳车船使用税=168+58.8+55=281.8元

Z6．某国有农场拥有拖拉机25辆，19辆主要用于农业生产，6辆主要用于运输，所挂净吨位为5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，6辆净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中1辆为农场医院专用；小轿车5辆，其中正副厂长专用2辆。该省10座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场缴纳的车船使用税。 参考答案： (1)要用于农业生产的19辆拖拉机免税，从事运输业务的拖拉机应纳税额=5×6×42×50%=630元

(2)10辆运输卡车应纳税=8×10×42=3360元

〔3〕6辆运输挂车应纳税=10×6×42×70%=1764元

〔4〕农场医院专用的1辆客货两用车免税，另9辆应纳税= 9×〔110×50%+2×42〕=1251元

〔5〕小轿车应纳税=5×110=550元

该农场共纳车船使用税=630+3360+1764+1251+550=7555元

X7．某从事运输业务的外商投资企业拥有载货汽车10辆，其载货吨位均为5吨；乘人客车15辆，其中：10座以下，11座以上30座以下，31座以上各5辆，客货两用车2辆，载重吨位2吨，计算该公司应缴纳的车船使用牌照税。

答：〔1〕货车应纳车船使用牌照税=10×5×48=2400元 〔2〕乘人汽车应纳税额=5×110+5×130+5×150=1950元 〔3〕客货两用车应纳税额=2×110×50%+2×2×48=302元 该公司全年应纳车船使用牌照税=2400+1950+302=4652元

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