项目指挥部财务管理现状及对策

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项目指挥部财务管理现状及对策

摘要：政府投资建设项目资金管理大多实施会计委派制，但存在着财务核算缺乏完整性，财务管理不够规范，财务管理缺乏系统性，缺少投资评审和绩效评价等一系列问题。文章论述重点是：通过加强财务人员专业能力建设，落实岗位责任制，规范财务基础工作，完善内控制度等来加强对项目资金和绩效的管理和监督，确切保证项目资金的有效使用和资产安全。

关键词：项目指挥部；财务管理 作为经济特区高新区、开发区等功能区，各类重点工程项目比较多，为了推进项目建设，确保专项资金的合理使用，经常通过成立各类项目指挥部，组织工作专班，设立基建财务账目进行独立核算，规范财务支出程序，据实反映项目建设的各项明细开支。虽然短期内实现了"简单对复杂";的收支管理，但也存在一定的弊端。本文以XX地区为例，对该地区项目指挥部财务管理的现状与突出问题进行分析，综合反映普遍情况，并提出解决方法与对策。 一、项目指挥部财务管理工作中存在的问题 地区为了加强政府投资建设项目资金的管理，提高建设资金的使用效率，实施会计委派制，由政府机关或财政部门委派专业会计人员保管各项目指挥部的财务专用章,对重点建设项目进行会计核算和财务监督。出纳由各项目业主单位指定，实行报账制，负责保管各项目指挥部的法人章和重要票据,并办理项目的现金收付、银行结算等业务，但该形式下财务管理仍存在一些具体问题。1.财务核算缺乏完整性。基建项目一般具有建设周期长，建设项目复杂的特点，从项目审批和前期管理到竣工交付所需费用支出类型多样，涉及部门范围较广，不同类型的费用出现由各部门列支的现象，如工程设计费由规划部门支付，项目预算编审及跟踪服务费由财政列支，土地及房屋补偿款由属地乡镇或所辖办事处列支等。项目指挥部仅仅核算了项目建设的主要部分费用，最终导致工程项目具备竣工交付使用条件、编报工程竣工财务决算时，账目难以核对，出现漏项的情况。2.财务管理不够规范。由于各单位财务人员专业知识深浅不同，人员流动较快，专业人才少之又少。项目指挥部的会计人员由该地区财政委派专业人员进行核算和监督，但是出纳人员由项目业主单位指定时很多出纳非财务专业，导致缺乏对经费支出的控制，和对项目支出的审核，认为只要有领导签批就可以进行核销列支。有时会计和出纳人员流动性比较大，同一个项目指挥部的会计和出纳前后可能由多人经手，部分财务人员离职无法联系。此外财务人员在财政管理工作上受上一级领导，而在事权上受项目指挥部相关负责人领导，导致左右为难，直接影响到工作效率。3.财务核算缺乏系统性。一个项目指挥部账套核算多个建设项目，一个项目涉及多个业主单位，一个项目包含多个小项目，每个小项目由不同负责人签字核销。如新农村旅游建设项目指挥部，主要负责元和观新农村旅游项目建设，项目指挥部组长为某单位AXX，负责指挥部所有项目费用支出签字核销。后因经济发展需要，元和观需要进行民宿文化片区建设，经领导同意，直接在新农村旅游建设项目指挥部账套设置会计科目进行单独核算，授权该单位BXX签字核销。还有同一个指挥部包含A项目，业主单位为规划局，还包含B项目，业主单位为城管执法局。B项目下又有若干个小项目，每个小项目又分别由不同单位的不同负责人签字核销的情


况，导致财务核算混乱。4.财务管理缺乏系统性。由于指挥部的财务支出实行报账制度，财务部门仅仅充当"出纳员";的角色，只负责日常财务处理，事前监管不足，约束力不够。没有真正起到理财和监管的作用。很多支出会计人员未参与，事后只根据出纳提供的相关单据进行财务核算，出纳如果报账不及时，会导致会计人员财务核算滞后。财务人员未参与项目预算、造假编制、审计跟踪、现场勘探等，对项目的进度、施工情况不了解，只是事后根据相关单据进行付款，即无法起到监管的作用，也未能制定完善的监管处罚制度，这样就降低了约束力。5.缺少投资评审和绩效评价。很多项目竣工决算后未进行投资评审和绩效评价,对财政性资金投资项目使用情况，是否规范、安全、有效运行，缺乏系统科学的评价和审查。根据《基本建设财务规则》第十章第五十二条内容规定：项目绩效评价应当重点突出项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等实施绩效评价。根据管理需要和项目特点选用社会效益指标、财务效益指标、工程质量指标、建设工期指标、资金来源指标、资金使用指标、实际投资回收期指标、实际单位生产（营运）能力投资指标等评价指标进行综合评价。 二、对策 1.加强财务制度建设。根据基建财务制度和项目流程，制定符合该地区实情的基建项目会计科目、财务报表形式、明确核算内容和要求。对现有的财务管理制度和财务会计制度等重新进行梳理，根据实际情况进行完善、补充和修订，委派会计的政府机关或财政部门、监管部门应提升对制度管理的认知水平，督促指导建立健全财务制度，实现全方位无死角的监管。业主单位需主动承担责任，强化财务制度的约束性，确保制度能得到有效执行，形成长效机制，以此促进项目指挥部的财务管理规范化和制度化。2.加强财务人员的专业能力建设。高素质的财务管理人员是对财务风险有敏感的、准确的职业判断能力的，财务管理人员在自己的职责范围内准确的发现和估计潜在的财务风险，在利用理论方法进行分析的同时，能对具体环境下的风险做出判断和提出解决的方法。财务管理水平的高低直接影响着经营效益，财务管理又处于项目管理的中心地位。（1）要加强对财务人员的培训工作，尤其是基建财务培训，提高财务工作人员的专业素质，还要使其融入参与到项目建设过程中，多到施工现场了解情况和施工进度，提高财务工作人员的业财融合服务能力。（2）要明确分工，通力协作，相互配合，强化财务人员岗位责任制；通过明确各岗位分工与协作的职责范围，避免责任不清和交差管理。（3）要规范财务基础工作，加强财务档案管理，明确会计凭证中原始凭证的搜集，保管和应用，规范会计账簿和财务会计报告处理程序，确保事前明确，事后监督，有据可查。3.完善内控制度，统一明确业务流程，规范手续格式、提高财政效率。最早在西周时期首先实施的分权控制和九府出纳方法制度就是使财务行政、会计、国库组织各自成一系统，并在其间构建了相互牵制的关系，各个出纳部门责任清楚，分工明确,既联系又制约,控制着整个王朝的财物收支活动，朱熹有"一毫财富之出入，数人耳目之通也";。所以使用好内部控制这一有力的武器，能够保障财政制度的有效执行。（1）结合项目指挥部的实际情况和财务收支情况，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，建立统一的内控制度。（2）对业务工作流程进行统一规划，提升规划执行水平，对办理时限、手续和程序进行明确，环环相扣，稳步推进，提升财政管理效率。（3）明确各项目指挥部经济活动所涉及的表单和票据，要求经办人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。促使管理手段精细化科学化，有效提升资金应用的高效性、安全性、规范性。4.建立项目财务和业务沟通连接机制。对财务尤其是出纳人员分散，业务负责和经办人分属不


同单位，信息传递滞后、沟通不便的现象，首先要建立有负责项目财务的人员出席相关会议制和定期报告的制度。其次是按照扁平化管理的思路，建立项目微信群、QQ群等其他信息沟通渠道，确保财务在第一时间能够掌握相关信息，发挥监督协调作用。最后要求重视相关的文件、合同、协议等档案资料，财务、业务要同时保存备查，确保有据可查，沟通有效。5.加强对项目资金绩效的管理。对基建项目尤其是重点项目，按照财政投资评审的规定和绩效管理的要求，逐步开展项目预（概）算和竣工决（结）算审查和绩效评价，进行专项核查及追踪问效，认真贯彻《基本建设财务规则》，整合部门职能，建立财政联合执法检查制度，充分借助财政监督检查、投资评审、审计等方面的力量，定期对项目建设和运作环节进行监督评审，审核各项资金支出，评价项目建设绩效，切实增强财政监督力度。如在项目完成以后，由审计部分对财务的有效性以及合法性方面进行审计，这样就可以及时发现其中存在的问题。并建立以考评结果为导向的资金分配管理机制，将资金管理责任落实到具体单位和具体个人，确保财政资金的安全、合规、高效使用。

三、结语

综上所述，通过以上各项措施可以更加保证项目指挥部财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，切实保证项目资金的经济活动合法合规，提高项目指挥部的财务管理能力和项目完工效率；确切保证项目资金的有效使用和资产安全。

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