学大范师建福 网络教育审计学 作业2及答案

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审计作业2

一、简答题

1.可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的? (1)可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。

(2)可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差，即重要性水平，可容忍误差越大，重要性水平越高，需要的样本量就越少。

(3)预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度，预计总体中存在的差错越多，需要的样本量就越多。

2．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务？ 答：答 ：会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可能威胁专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。

3． 简述实质性分析程序运用的步骤。

答：（1）识别需要运用分析程序的账户余额或交易；（2）确定期望值；（3）确定可接受的差异额；（4）识别需要进一步调查的差异；（5）调查异常数据关系；（6）评估分析程序的结果。

二、案例分析题 解：（1） 标号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）

意见类型 标准无保留意见 保留意见 无法表示意见

简明原因

未改会计处理方法仅合理改变了估计

审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 审计范围受到重大限制，重大资产无法审查

带强调事项段无保留意见 持续经营 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 标准无保留意见 标准无保留意见

金额不重要

对2004年的财务报表无直接影响

（2）审计报告

北京ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2004年12月31日


的资产负债表、2004年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见

我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司 2004 年 12 月 31 日的财务状况以及 2004 年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注， 2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定本段内容不影响已发表的审计意见。 北京大华会计师事务所(盖章)

中国北京市中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 2005年2月15日

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