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浅析企业财务报表分析的局限性及解决对策
作者：陈之佳
来源：《现代经济信息》 2018年第22期
陈之佳 大连宝友金属制品有限公司
摘要：随着我国社会主义市场经济建设发展速度越来越快，作为市场经济重要组成部分的企业也得到显著发展，在企业内部涉及到的资金无论是数量还是来源都呈几何数增长，作为企业财务管理的重要一环，财务报表分析对财务管理工作的开展起到巨大的推动作业。但是现阶段我国企业财务报表分析工作受到很多因素的限制，无论是工作的质量还是工作的效率，都存在很多障碍，难以真正发挥其对财务管理的作用。本文主要分析了企业财务报表分析存在的局限性，探究如何不断完善财务报表分析工作。
关键词：企业；财务报表；局限性；解决对策
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2018)033-0197-02
一、财务报表分析的概述
通过财务报表能够客观全面的了解企业在一个会计周期内具体的经营管理状况，因此在企业中，财务报表始终占据着异常重要的地位。虽然我们常说会计信息在本质上要求满足真实性的原则，但是这并不能说明企业的财务报表是全部真实的，很多企业都会根据实际需要，综合企业自身的发展情况，对财务报表进行修饰，这是很常见的一种会计行为，但是这种行为在很大程度上优惠影响到财务报表本身的真实客观性，因此财务报表分析同时又具有其局限性。
企业的财务报表分析的主要内容是企业在运营过程中的资产负债表、现金流量表、利润表等，从而获取企业在过去、现在、未来时间段的相关信息，用来分析企业的盈利能力、财务状况等情况，对企业整体的财务管理发挥重要作用。其中，根据企业财务报表分析的目的进行分类，可以将企业财务报表分析的内容分为由企业资产、负债、权益等内容构成的企业财务状况分析、反映企业的财务状况的企业的偿债能力分析、包含企业流动资产周转能力的企业资产运营能力的分析以及企业盈利能力分析。此外，企业的财务报表分析的常用方法有比率分析法、因素分析法、比较分析法、结构分析法等。在通常情况下，还可以将这些分析方法综合运用，来满足不同决策的要求。
二、财务报表分析的局限
在越来愈复杂的外部经济环境以及财务会计工作所处的宏观环境不断变化发展的今天，企业财务报表分析在充分发挥其对企业经营管理的作用的同时，有表现出与预期存在很大差异的结果，其局限性越来越凸显。
( 一 ) 财务报表自身所具有的局限性
纵观财务报表分析领域，报表本身存在的局限性，成为制约财务报表分析发挥其作用的首要因素。
1. 信息披露存在滞后
财务报表分析是建立在历史财务资料基础上的， 一直以来在我国，针对企业财务报表存在着定期编制与披露的原则，虽然说通过对历史财务数据的分析能够反映现阶段企业的财务状况，并且以此为基础有效预测未来的发展方向，但是由于在分析过程中没有综合考虑到市场物价变动以及通货膨胀等因素，披露时间往往存在滞后性，并不能完全满足信息使用者的全部需求。
2. 报表数据存在失真
企业披露的财务报表常常会根据使用者的偏好于需求进行相关的调整，这在一定程度上不可避免地会造成报表数据的失真。比如为了能够进行股票发行，获得更多的银行贷款，企业会在财务报表中对资产与收入进行夸大，使得企业的资产规模以及利润收入增加，而为了能够规避甚至逃避税收，企业财务报表优惠将收入少报、费用虚报，以减少利润。这些对财务报表进行粉饰的行为都会影响到数据的真实性，使用者的经济决策以及国家的利益都会受到影响。
3. 科目设置存在缺陷
按照我国企业会计准则的相关规定，在进行财务报表科目设置是主要是为了满足企业经营活动的需求以及核算的准确性，但是却无法对非财务信息进行表示。虽然非财务信息与企业的财务状况并不存在直接的关联性，但也与企业的生产经营活动息息相关，间接会影响到财务状况，与企业的未来发展关系密切，因此无法表示非财务信息的财务报表在科目设置上是存在一定缺陷的。
( 二 ) 报表分析方法的局限性
在对财务报表进行分析时，无论是选择的报表分析方法还是具体的分析指标的选择都表现出一定的局限性，这在一定程度上也会影响到财务报表分析的质量。
1. 报表分析方法有欠缺
我国企业财务报表分析中常用的比率分析法、比较分析法以及趋势分析法都在一定程度上具有其缺陷，比如比率分析法中对比率的定义具有主观色彩，并不严谨，比率与比率之间并不能搭建起严密的组织结构，分析比较法时间里在行业数据基础上，对行业数据的完整性等依赖性过强，很容易受到影响，而趋势分析法更多的以来企业过往的财务住居资料，忽略了客观的外部环境因素的影响。可见，这些分析方法自身都带有一定的缺陷，无法满足财务报表分析的要求，应用到财务分析中必然影响报表分析。
2. 分析指标选择有缺陷
根据杜邦财务分析体系，企业净资产收益率可以分解为多项财务比率的乘机，通过分析可以全面了解企业的实际偿债能力，经营管理能力以及盈利能力，但是这种体系属于事后分析，更多的强调的是净资产的收益，主要采用的是相对指标分析，并且没有涉及到企业的现金流指标，具有一定的缺陷性。
三、解决企业财务报表分析局限性的对策
( 一 ) 完善财务报表，建立健全信息披露机制
1. 提升财务报表时效性
为了减少由于财务报表披露滞后性而影响到其在企业经营管理中的时效性，可以针对财务报表披露建立相关的财务制度，对财务结账与披露之间的时间差做出明确的规定，同时将财务
核算期间企业外部存在的市场利率、物价等因素综合考虑在内，分析这些因素对财务报表的影响，同时建立公允价值计量原则，根据公允价值来披露相关财务科目，在报表中对价值的变动进行充分反映，切实提升财务报表分析的时效性。
2. 严格要求报表数据的真实性
不具有真实性的财务报表分析对企业经营管理并不具有运用的价值，才进行财务报表分析过程中，要对报表数据的真实性进行严格要求，对财务分析所依赖的基础性的财务资料要确保其真实性与完整性，在报表备注中对相关科目进行详细披露，同时将报表分析真实完整性的相关责任落实到具体的财务工作人员伸张，规范财务报表分析工作，建立财务造假问责机制，对于财务报表数据作假行为严格追究相关责任，并给予相应处罚。
3. 完善报表科目设置
企业财务报表分析除了要重视财务信息描述，还要充分重视非财务信息，并在财务报表科目设置中进行体现，在附注中详细说明。
( 二 ) 完善既有分析方法，提高分析质量
1. 对分析方法进行完善，开展全面评价
在全面考虑企业经营管理现状、市场环境以及行业分析标砖的基础上，定量与定性相结合，建立综合的分析方式，对企业各方面进行全面综合评价。定量分析过程中，在建立完整的比率体系基础上采用比率分析法，在建立完整的行业数据库基础上采用比较分析法，趋势分析法则是建立在对企业客观因素以及宏观的市场环境的充分关注基础上的。定性分析过程中，则要综合考量企业战略规划、创新发展能力、经营决策能力、风险管控能力等多方面所开展的管理与成效，进行综合评价。
2. 结合各类指标，建立多元分析体系
要将传统的指标与现代化企业核心工作相结合，综合绩效评价方法、经济增加值、平衡计分卡等多种分析方法，建立多元化指标的财务报表综合分析体系，规避选择单一指标是可能存在的缺陷。在分析过程中除了考虑财务信息，还要针对非财务信息进行分析，采取定量与定性相结合的方式，避免忽略可能影响到财务报表分析的人任何因素。分析比较不能仅仅以单一的利润为评价指标，而应该综合考虑权益资本成本、时间价值等内容，时点比较与时间比较相结合，动态分析与静态分析并举，综合评价。合理平衡报表中各项指标的权重，除了资产负债表、利润表外还需要充分重视现金流量表，全面了解企业经营情况与财务现状。
虽然财务报表对企业经营管理具有多种作用，是管理中无可替代的一环，但是我们必须意识到，财务报表分析天然具有一定的局限性，这是客观存在的，并且是能够通过某些方法去解决的，在解决过程中要严重遵守现有的财务报表相关编制原则，遵循相关法律法规，避免将对局限性的规避异化为对财务报表分析的粉饰太平。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/47de383b9cc3d5bbfd0a79563c1ec5da51e2d688.html
2023-03-27
