商品混凝土公司(商品砼搅拌站)会计核算制度

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商品混凝土公司（商品砼搅拌站）会计核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本.具体要求:

1、各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字，如合同尚未签定,由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后，拟写合同交于财务,财务暂按此预估价入帐,财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用,财务部门应根据费用的不同性质归集、分配,并分类进行财务处理.

3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出.

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本.科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。 管理费用

（1）工资福利费：核算管理人员的工资福利费;

（2）办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用;

（3）电话费：核算每个部门的固定电话费支出；

(4)伙食费：核算搅拌站伙食开支,按公司制订的定额控制; （5）机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费； （6）修理费：按车号分别核算管理用车的修理费； （7）用车费：核算管理用车的过路费保险费等;

（8)差旅费:核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行.要求分部门核算;

(9）业务招待费:核算各部门的业务费； （10）协调费：核算协调事项发生的费用；

(11）诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用; (12)税金:核算土地税，房产税车船使用税、印花税等； （13）燃料费:主要核算搅拌站用煤费；

(14）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等； (15）其他：核算除以上二级明细科目以外的费用. 制造费用(月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费:核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；

（2）机物料消耗：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、汽泵、拖泵等）的加油费及物料消耗

(3）修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费 （4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费.

（5）水电费:核算生产用水费（包括买水）及电费 (6)租赁费：核算外租罐车、汽泵等租赁费用 （7）运费：核算各种运费

(8)劳务费:核算生产临时用人的人工费

（9)车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目.按车号分别列支。

（10)其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。




财务费用：核算汇款手续费,利息收入及支出等。 成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价)、石子（不分明细，按加权平均价)及辅料。生产成本按数量金额式核算(具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销;

(2）原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料,油料（主指柴油）;

（3)主营业务收入：按项目数量金额式核算(具体为：主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算(具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金; 四、材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联(用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章.销货方可根据我方入库单（回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：

（1)收料员收料时,除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外,粉状物及液体材料必须附有过磅单。 (2）入库单一式四联,存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。

(3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄),收料员及时给保管传票,并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联.总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部.规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录,保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后,做备查。每月结账日为25日，从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款.若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款.

（5)原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。

（6）每月26日为结帐日,同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有站长（搅拌站经理)签字.站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。 （7）、油料的核算

入库同原材料入库.出库时,保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型,并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点. （8）、为了加强搅拌站内部核算的严密性,要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有： 每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改,且所有联内容必须一致，与司机共同签字确认.砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称(个人也必须是全称）。供货单不编号打印。（供货单一式五联，一联操作室自留;二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部。）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据.经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后,签字认可,登记入帐，并在当天传给财务。财务在审核后,办理原材料出库.月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇

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