加强内控体系建设提高财务管理水平

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加强内控体系建设提高财务管理水平

内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制，是指特定的实施主体，为实现特定的控制目标，对某一明确的内部活动进行的防范和管控。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面，是一项系统工程，属于管理学范畴。

内部控制是一项管理工程，需要用新的方法来推进。财务内部控制实际上是财务管理。加强内部控制体系建设，进一步提高财务管理水平，需要通过“六个办法”来推进。一是宣传动员。通过广泛宣传，加深对财务内部控制重要性的认识，大力推进，自觉落实，严格监督。第二，检查风险。一方面，不兼容的岗位相互分离，这是内部遏制系统的本质；二是分析和确定财务活动的漏洞和风险点，这是内部控制的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业务和事项的权限、审批程序和相关职责，减少“人为因素”的干扰，实现审批的规则化、规范化。第四，优化流程。突出重点岗位和环节，绘制财务运行流程图，优化工作流程，实现流程节点控制，形成节点控制、关联约束、流程监控的流程约束机制。第五，完善制度。要在现有体制基础上,注重实体制度和程序制度建设,围绕人,财,物,权,金,事六个环节,全面清理和整合内部各项管理制度,堵塞体制漏洞,，推进内部管理的制度化,规范化,规范化。第六，公共信息。建立健全财务活动相关信息的内部披露制度，确定信息披露的内容、范围、方法和程序，自觉接受监督，推进信息披露规范化。

就各级发改部门而言，我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容：项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和固定资产购置及管理。项目资金安排是对外的经济活

流动资金、营运资金、专项资金和固定资产是内部经济活动。同时,从实际情况看,内部经济活动控制中原始凭证的填制也存在违规行为,如原始凭证内容填制不全,部分发票一般内容和实物采购凭证填制不全;；固定资产管理不规范，如管理台账不完善，部分固定资产虽已入账但实际已不存在，但部分实际使用的固定资产未进行计价入账；岗位设置不够合理，缺乏专业人才。根据《会计法》的规定，不相容的岗位应当分开，相应岗位的人员应当具备会计资格。这些问题和不足需要引起重视，并采取切实措施加以改进。

内部控制是一项管理工程，要用新办法来推进。建立经济活动的内部控制体系，可以有效防范舞弊和预防腐败，因此也是一项廉政工程。要以预算管理为主线、以资金管控为核心，综合运用“六种手段”来落实。一是预算控制。严格执行“先有预算后有支出”，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。二是归口控制。按照权责对等的原则，实行财务活动与业务活动挂钩归口管理，将财务工作的关键节点与业务活动进度相对应，通过内控系统使财务与业务工作相衔接，实现归口管理、多方控制。三是审批控制。分类设置支出审批审核控制与支付控制，将对事项的审批与合规性审批相结合，落实层层把关、级级负责。四是程序控制。对事项合规性审批控制的基础上，根据


不同项目类别，设定程序性控制。比如政府采购、公开竞价、第三方评估、合同管理等。五是标准控制。坚持法定标准与内部标准相结合，有法定标准的，严格按法定标准执行，比如差旅费、住宿费、会议费等；没有法定标准的，根据上级的有关要求，结合本单位实际情况，设定原则性限制标准。比如公务接待费、办公用品等。六是单据控制。在内部管理制度中，明确界定各项财务活动所涉及的表单和票据，统一规范印制，并要求内部人员严格按照规定填制、审核、归档和保管单据，以单据控制倒逼财务行为真实规范。通过多措并举，综合运用各种控制手段，并建立制度规定加以“固化”，保证本单位财务活动合法合规、资产

安全有效地使用、真实完整的财务信息，从而有效地防止欺诈和腐败，提高公共服务的效率和效果。

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