法院诉讼费审计方法研究

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法院诉讼费审计方法研究

作者：黄玉玲 王琪朕

来源：《理财·经论版》2018年第07期

党的十九大报告指出，要深化依法治国实践，建设法治政府，推进依法行政，严格规范公正文明执法。法院审判活动，直接与群众相关，也是最能体现党的依法治国精神的重要环节。人民群众通过缴纳诉讼费提起诉讼，维护自身权利，解决矛盾纠纷。诉讼费的缴纳和退还，既体现着契约精神，也彰显司法权威。但近年来，随着对法院院长经济责任审计工作的深入开展，诉讼费管理问题也日益突显出来，值得引起关注。为进一步提升法院诉讼费管理水平，维护群众利益，笔者结合审计实践，对法院诉讼费审计方法进行积极探索。

2017年，根据省委组织部的委托，H省审计厅派出审计组对X市中级人民法院院长进行经济责任审计。审计伊始，审计组便将诉讼费的管理情况列为审计重点。审计进点后，审计人员便直奔主题向X市法院的财务负责人询问诉讼费的管理使用情况，面对审计组的询问，X市法院财务负责人信誓旦旦地说，法院诉讼费管理规范，均及时进行了收缴和退还。但凭借多年的审计经验和对法院系统管理问题的了解，审计人员还是对此半信半疑。随后，审计人员对X市法院的财务账表等进行了审查，账上的确没有发现诉讼费收缴和退还上的问题，该退还的诉讼费都及时进行了退还。难道X市法院诉讼费管理真的这么规范吗？审计人员心中还是抱有疑惑。为了解开心中的疑惑，审计人员转变思路，跳出账本、凭证，从诉讼费管理的流程入手，寻找突破口。其实，近年来，最高人民法院为了提高审判效率、加强诉讼费管理，也采取了积极举措，同时把法院的审判流程管理系统作为重中之重。审判流程管理系统中包含了每一个案件的基础数据，包括立案时间、涉案金额、诉讼费金额、结案时间、应退诉讼费金额等信息，因此审计人员尝试将审判流程管理系统中的数据与财务软件中的诉讼费数据进行比对，开展大数据分析。通过比对发现，X市法院财务部门数据与业务审判部门数据不衔接，财务部门无法掌握应退未退诉讼费的情况，近三年应退未退诉讼费金额高达千万元。审计指出问题后，X市法院积极整改，将应退未退的诉讼费及时退还给了当事人，并出台了《X市法院关于规范诉讼费管理的实施细则》。

诉讼费应退未退，不仅直接损害群众利益，而且有损国家审判机关形象，在社会上造成不良影响。通过对上述案例的分析，要做好诉讼费审计工作，应从以下几个方面着手。 一要抓住诉讼费收支主线。按照最高人民法院出台的《人民法院诉讼费管理办法》和《诉讼费交纳办法》的规定，诉讼费主要包含有案件受理费、申请费以及证人、鉴定人、翻译人员、理算人员等在人民法院指定日期出庭而发生的交通费、住宿费、生活费和误工补贴。其中，案件受理费、申请费全额上缴财政，纳入预算，实行收支两条线管理。需要向当事人退还诉讼费用的，人民法院应当自法律文书生效之日起15日内退还有关当事人。因此，审计中应紧盯法院财务收支的主线，聚焦法院诉讼费的收缴和退还情况。在开展常规财务收支审计的基


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础上，通过查看相关的账本、凭证以及财政非税收入管理系统，对诉讼费收取和上缴情况进行审查，重点检查是否存在上缴财政不及时、私设小金库、挪用诉讼费等情况。

二要注重审查管理流程。党的十九大以来，审计职能得到进一步优化，同时也对审计工作的广度、深度等方面提出了更高要求，审计工作的范围已经从最初的审查财务收支的真实性、合法合规性，发展到更加注重规范权力运行，更加注重揭示风险隐患，更加注重民生保障。因此在开展诉讼费审计时，审计人员也应该拓展思维，不就事论事，跳出财务收支，从宏观管理者的角度，审查管理流程，发现管理漏洞和内控缺陷，从而进一步完善制度，规范权力运行。通过对案件立案、诉讼费金额的确定、费用的交纳、诉讼费的管理使用和诉讼费的退还等一系列流程进行逐一审查，必要时进行业务流程测试，能够更好地发现诉讼费管理中存在的问题。比如审计人员在对X市法院诉讼费管理流程进行审查时，发现X市法院没有将诉讼费的退还政策在工作手册上明示，许多当事人对诉讼费退还政策不清楚。审计指出后，X市法院及时进行了整改，完善了工作手册，也间接促进了诉讼费管理的群众监督。

三要积极开展大数据审计。当今时代是大数据的时代，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出要坚持科技强审，利用计算机辅助开展大数据审计既是科技强审的重要体现，也是创新审计工作、提高审计效率的必然选择。当前法院系统在最高人民法院的强力推动下，信息化建设取得了快速发展，这也为审计机关开展大数据审计提供了有利的条件。审计人员在开展审计工作时，应注重运用大数据，结合审计经验和思路，不断创新审计方法。利用大数据对法院诉讼费进行审计，应该在摸清法院数据结构的基础上，全面进行分析，目前法院系统的数据主要包括基于财务软件形成的财务数据和基于法院审判流程管理系统形成的业务数据。通过对诉讼费相关业务数据，比如立案时间、涉案金额、诉讼费交纳时间、交纳金额、案件审结时间、应退诉讼费金额等要素进行收集和分析，并与财务数据中收缴和退还的情况进行比对，能够快速、准确地发现诉讼费收缴不及时、多收或少收诉讼费，以及应退未退等情况。 四要认真做好后半篇文章。审计作为监督体系，发现、揭示问题是本职所在，但发现问题并不是审计的最终目的，审计的最终目的是解决问题，并通过对发现的问题进行深入分析提出切实可行的对策建议。因此审计人员在完成好前半篇文章的同时，更要谋划做好后半篇文章。当前诉讼费管理中存在问题的原因主要有三点：一是各级领导干部重视度不够。法院系统各级领导干部“重业务、轻管理”的思想比较突出，更加关注审判率和审判数量，而忽视与之相关的诉讼费的管理。二是内控制度不完善。法院系统普遍缺乏相互制约、有效衔接的内控制度。三是缺乏有效的全面监督。内部监督流于形式，外部监督缺乏力度。因此针对上述原因，审计机关可以提出以下建议：一是进一步强化责任意识。二是进一步完善内控制度。三是进一步建立监督长效机制。（作者单位：河南省审计厅经责二处）

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