坏账损失的核算方法有两种

2023-04-07 16:41:17 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。

1 、直接转销法

直接转销法是指在坏账损失实际发生时，

直接借记 “管理费用 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目。

这种方法核算简单，不需要设置 “坏账准备 ”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；第二，在该法下，如果已冲销的应收账款

以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 “应收账款 ”科目，贷记 “管理费用 ”科目；然后再借记 “银行存款 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目。 2、备抵法

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 “管理费用 ”科目，贷记“坏账准

备 ”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记 “坏账准备 ”科目，贷记 “应收账款 ”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数

分首次计提和以后年度

=应收账款年末余额 ×计提比例。

例 1 、兴华公司 1995 年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为

100000 元，坏

账准备的计提比例为 5‰ 。则：

坏账准备提取数借：管理费用

=100000× 5‰ =500 （元） 500 500

贷：坏账准备

以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握：（ 1 ）应收账款年末余

额×计提比例 > “坏账准备 ”年末余额（指坏账准备计提前的余额，不同），按差额补提坏账准备。

例 2 ：承例 1 ，1996 年 10 月兴华公司实际发生坏账损失 400 元；当年年末应收账款余额为

120000 元。会计处理过程如下：

① 1996 年 10 月：借：坏账准备 400 贷：应收账款

400

年末计提前 “坏账准备 ”账户余额 =500 –400=100 （元） ②坏账准备提取数 =120000× 5‰–100=500 （元） 1996 年 12 月：借：管理费用贷：坏账准备

500 500

“坏账准备 ”账户的余额为 600 元。

年末补提 500 元坏账准备后，

（ 2）应收账款年末余额 ×计提比例 <“坏账准备 ”年末余额，按差额冲减坏账准备。

例 3 ：承例 2 ， 1997 年 6 月，兴华公司上年确认的坏账损失又收回；当年年末应收账款余额为 150000 元。会计处理过程如下：

①以前年度核销的坏账又收回，同样需要做两笔分录： 1997 年 6 月：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款

400 400 400 400

年末计提前 “坏账准备 ”账户余额 =600+400=1000 （元）

②坏账准备提取数 =150000× 5‰–1000= –250 （元） 1997 年 12 月：借：坏账准备贷：管理费用

250 250

“坏账准备 ”账户的余额为 750 元。

年末冲减 250 元坏账准备后，

（ 3）应收账款年末余额 ×计提比例 =“坏账准备 ”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。

例 4 ：承例 3 ，1998 年 10 月兴华公司实际发生坏账损失 350 元；当年年末应收账款余额为

80000 元。会计处理过程如下：

① 1998 年 10 月：

借：坏账准备 350 贷：应收账款

350

年末计提前 “坏账准备 ”账户余额 =750 –350=400 （元）

②坏账准备提取数 =80000× 5‰–400=0 （元），不需做任何会计处理。

（ 4 ）年末计提

前“坏账准备 ”出现借方余额，应按其借方余额与 “应收账款年末余额 ×计提比例 ”之和计提坏账准备。

例 5 ：承例 4 ，1999 年 6 月兴华公司实际发生坏账损失为 200000 元。会计处理过程如下：

① 1999 年 6 月：

1000 元；当年年末应收账款余额

借：坏账准备

1000 1000

贷：应收账款

年末计提前 “坏账准备 ”账户为借方余额 600 （ 1000 –400 ）元。 ②坏账准备提取数 =200000× 5‰ +600=1600 （元）

1999 年 12 月：借：管理费用贷：坏账准备

1600 1600

“坏账准备 ”账户为贷方余额 1000 元。

年末计提 1600 元坏账准备后，