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财务报表舞弊上市公司会计舞弊外文文献翻译
文献出处:
Amara I, Amar A B, Jarboui A. Detection of Fraud in Financial Statements: French Companies as a Case Study[J]. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 2013, 3(3): 40-51.
翻译后中文字数:7240
第一部分为译文,第二部分为原文。
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财务报表舞弊的检测:以法国公司为例
摘要:本研究的目的是检验“舞弊三角”元素对财务报表舞弊行为的影响。我们使用2001年至2009年期间的SBF250中的80家法国公司的样本数据,使用逻辑回归方法进行分析。研究发现,对经理施加绩效考核的压力是导致财务报表舞弊的因素之一。与财务困难(债务,流动性)和审计事务所规模等因素与舞弊无关。
关键词:舞弊,舞弊三角,压力,机会 1.引言
如今,全球经济经历了一系列金融危机,导致市场、投资者和舆论对公司账户的不信任。在这里,只要强调一个事实,即安然公司,一家前美国的能源商品和服务公司,已经为所有社会伙伴造成了70万亿美元的损失。因此,上述的借口带来了随之而来的经济危机,这种危机已经蔓延到全球所有新兴计划。例如,广泛宣传的丑闻是Worldcom,Parmalat,Ahold 等的案例(Rezaee,2005年)。
当然,上面列出的财务丑闻不是商界信任危机的唯一原因。影响经济的真正祸患无疑是“舞弊”。所有的操作在一定程度上是固有的共同之处:它包括欺骗,违反了对社区造成损害的行为和法规。正如Rouff(2003)所述,“舞弊是一种故意行为,其作者是一个真正的罪犯”。
在这项研究中,我们将重点关注“财务报告舞弊”这一主题,正如一系列研究人员所指出的那样,国际上似乎在增长。这一现象引起了会计研究人员的关注,他们正在努力探索其潜在的逻辑和原因(
GoodeandLacey2011;Sitorusetal
。
2010;WuergesandBorba2010;Okoyeetal。2009)。Perols和Lougee(2011);Dechow和Skinner(2000)强调了舞弊和盈余管理的概念之间的差异。另外一些作者还在追究审计质量对财务报表舞弊的影响(Lennox
和
Pittman,2010;Dechowetal。
2011;Smailietal。2009;ChooandTan2007等)。
要了解“财务报表中的舞弊”现象,应该将其置于当时的背景之下,必须了解造成人员违反会计准则的原因。为此,我们选择在美国社会学家唐纳德·克雷西(DonaldCressey,1953)的工作基础上,他强调了“舞弊三角”的概念,这一概念强烈地影响了会计中舞弊行为检测技术的发展。金融舞弊是基于三个因素:机会,压力与自我合理化
(
PerolsandLougee2011;Dechowetal
。
2011;WuergesandBorba2010;Okoyeetal。2009)。
另外,重要的是要指出,舞弊风险决定因素的分析涉及到代理理论,管家理论和“破信”理论,这样的理论有助于发现会计舞弊是不道德的行为。
从这个理论基础,我们提出以下研究问题:
“舞弊三角”的元素如何便于财务报表中的舞弊检测? 为了回答我们的研究问题,我们设定了以下目标: 了解财务报表中舞弊的理论基础。
测试“三角舞弊”元素对财务报表中舞弊行为的影响。
为了经验验证假设,我们选择了属于SBF250指数的80家法国公司的样本,其中40家被认为是舞弊性的。通过逻辑回归提出的经验模型的估计表明,绩效文化对经理施加压力,这是财务报表中舞弊检测的主要因素。
本文的组织结构如下。下一节我们将简要回顾与本研究相关的文献。本研究的假设将是第3节的主题。第4节和第5节将用于介绍方
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