营改增税务改革对企业财务管理的影响探究

【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《营改增税务改革对企业财务管理的影响探究》，欢迎阅读！

营改增税务改革对企业财务管理的影响探究

作者：汪兰

来源：《新经济》 2016年第18期



汪 兰

摘 要：近年来，营改增税务改革的实践应用受到了社会各界的广泛关注，这项税务制度的实施表明了我国税务发展的必然趋势。随着营改增税务改革的不断推进，试点不断扩大，因而也给企业的财务管理造成了一定的影响。在这样的改革环境中，如何保障企业财务管理的有效性是目前各企业需要重点考虑的问题。基于此，文章在指出营改增税务改革对企业财务管理的几点影响后，结合实际给出了相应的解决对策，仅供参考。

关键词：营改增 税务改革 财务管理 影响分析

营改增就是将营业税变为增值税。营改增税务改革制度的实践应用和企业的财务管理有很大的关系。为确保营改增税务制度改革背景下，企业的财务管理工作还能不受影响，正常运行，有必要先明确其对财务管理可能造成的影响，然后以此为依据完善财务管理方式，进而保障企业最大经济效益的实现。

一、营改增税务制度的内容及实施意义分析

营改增即将营业税变为增值税，就是把一些企业的原征收营业税改成增值税，通过征收增值税务缓解企业税务压力，以此促进企业的长远发展。营改增税务改革制度的实施，对企业特别是中小企业的发展有很好的促进作用，有利于企业的发展。具体而言，营改增税务改革制度的实施意义主要是：第一，营改增税务改革制度的实施影响着企业产业结构的调整。第二，营改增税务改革制度的实施能很好地提高企业国际竞争水平。

二、营改增税务改革对企业财务管理的影响

1、对税负的影响

实施营改增税务改革后，从相关数据中可知试点税负有所下降，但也有部分企业税负有所增加，所以营改增税务改革后的减税效果应该结合实际情况进行分析。企业税负核心影响要素主要有两点：其一是纳税人类型，其二是适用税率，营改增税务改革后对纳税人的税负影响各不相同，比如交通行业提升到11%，但服务业提升到6%等。

2、对发票管理的影响

实施营改增税制改革后，必然会对一些企业发票管理造成影响，因为增值税涉税范围及数额比较大，税务部会强化这方面的稽查。通常增值税来源主要是两方面，一方面是发生在企业对外提供服务时产生的销项税款，另一方面是企业经营采购中的进项税额。可见，增值税核算范围非常广泛的，所以，营改增税务改革后必然要对专用发票进行管理，严格惩罚伪造发票及虚开发票等行为。营改增税制改革后要求进项税额应该在180天内完成认证，但是部分行业，比如建筑行业，因建设周期长、项目分散等特点，所以经常会出现进项税额不能在规定时间完成认证，因而可以说营改增给部分企业的认证工作增加了难度。

3、财务管理风险的影响




营改增的实施具有双面性，不但能减轻企业税收负担，促使企业实现长期稳定发展，另外如果企业不能正确的认识营改增税务改革，在工作中未将政策落实到实处，就会造成严重的财务管理风险，财务管理风险表现在：第一，带来税制衔接风险，营改增税务改革的实施必然会影响原来的税务处理方式，假如财务人员素质低，就不能正确的理解营改增的内涵，不进而影响企业财务管理的开展；第二，增加了企业的纳税申报及税额计算、缴纳、抵扣的难度，同时增加了会计流程风险；第三，营改增后，企业能灵活选取税率，但是这样在提升企业的可操行的同时也增加了财务管理风险。

三、营改增税务改革下企业财务管理的措施

1、强化税收筹划

营改增税务改革后能给企业带来部分商机，举例说明，对小规模纳税人而言，能有效降低税负，但是对一般纳税人而言，则应该结合自身具体情况，通过新税改完善税收筹划，具体筹划如下：第一，对一般纳税人而言，要想实现税负转嫁可通过挖掘客户资源实现，因增值税涉税包含流通环节，为减少新增税收可在流通环节进行转嫁税负。比如增值税进项税额能抵扣，所以在流通环节可以进行抵扣，以此降低税务成本，需要注意的是不能一味追求抵扣，应该对比不同供应商的价格，以免出现降低税负但是成本增加的情况；第二，为拓宽客源，应该积极研究税务改革中的特殊条款，如通过银监会、中国银行等批准的试点行业，若能提供增值税税负大于3%的有形动产租赁服务就能享受税收优惠政策，以此降低税收负担，因营改增目前处在试行阶段，所以税收优惠的空间很大，企业可通过强化这方面的研究实现减轻税负的目的。

2、完善发票管理工作

增值税专用发票有很重要的作用，不仅能反映企业的经济情况，还有完税凭证的作用，因此在发票管理方面，企业要加强管理，以防出现发票使用中的违规行为。对此，第一，完善发票使用管理制度，进行发票规范管理，重点规范发票开具、传递等内容。如在取得发票时企业应该从正规纳税人手中购置设备及服务，并鉴别其发票的真伪。第二，在开具发票时确保字迹清楚、类目齐全、时间正确、与实际相符等。第三，定期不定期检查增值税专用发票的使用登记情况，以免出现因徇私舞弊给企业造成财务风险。

3、完善企业财务风险防范

第一，对财务人员进行培训，确保营改增实施后财务人员能正确理解税务改革内涵，这样其就能按改革要求进行会计处理，以此减少会计违规行为的发生率；第二，为减轻企业税负，要合理筹划税收，但必须要满足改革新要求，符合税法要求，以防出现违反税收法律的行为。

结束语

总而言之，当代经济发展的背景下，营改增税务改革的实施是税制改革的必然发展趋势，这样的形式对企业而言不仅是挑战，而且也是机遇，所以在营改增试点扩大的环境中，企业应该加强对营改增税务改革制度的研究，完善营改增的有关准备工作，以此最大可能的降低营改增对企业财务管理的不良影响，进而保障营改增税务改革制度最大作用的发挥，这样就能在降低企业税收负担的同时还促使企业实现长期稳定发展。

参考文献

[1]王红敏.浅谈“营改增”税务制度对企业财务管理的影响[J].财政监督,2014,26:71-72.


[2]张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会,2014,01:54-57.

[3]刘国华.论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].商场现代化,2015,07:201-202.

(作者单位：眉山职业技术学院 四川眉山市 620020)

本文来源：https://www.wddqxz.cn/3bdc33b6cd84b9d528ea81c758f5f61fb6362893.html