企业内部审计的博弈模型分析

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企业内部审计的博弈模型分析

作者：纵雅婷 林晓龙

来源：《商业文化》2011年第07期

摘 要：今年来，企业内部违规现象频发，企业内部审计并没有取得预期的效果。本文建立完全信息静态博弈模型，通过对企业内部审计部门与被审计对象收益函数的合理设计，对企业内部审计部门与被审计对象之间的关系进行了详细的分析，并在此基础上对企业内部审计提出了相关的建议。

关键词：博弈模型；内部审计；纳什均衡

中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）07-0115-01

一、模型建立

（一）基本假设。博弈的参与人为企业内部审计机构和被审计对象，双方都以追求自身效用的最大化为目标，即都是“经济人”。博弈双方是一种完全信息的静态博弈，因为双方都完全了解对方的策略和支付情况。博弈双方是非合作的，即参与人不能够达成有约束力的协议，双方不存在“共谋”或“串通”的可能性。内部审计机构对企业进行内部审计时，一定能够发现违规行为。

（二）模型建立。博弈双方分别为企业内部审计机构和被审计对象，内部审计机构可以选择审计或者不审计，被审计对象可以选择违规或者不违规。不同策略组合下各参与者的支付确定如下：1、审计机构审计，被审计对象违规时，审计机构将因发现违规行为而得到企业的奖励B，但由于审计需要支付审计成本C（收集相关证据耗费的人力、财力、物力及企业支付给内部审计人员的工资津贴），因此审计机构的收益为B一C，被审计对象因为违规被发现受到惩罚P。被审计对象的收益为一F。2、审计机构审计，被审计对象不违规时，审计机构付出了审计成本C，但被审计者没有奖惩，因此审计机构的收益为一C，此時被审计对象收益为0。3、审计机构不审计，被审计对象违规时，审计机构将受到企业的惩罚B，因此审计机构收益为一B，被审计对象因为违规获得收益F。4、审计机构不审计，被审计对象不违规时，双方的收益均为0。此外我们还假设B一C>0>一B，即审计机构发现违规后得到的奖励足以覆盖其审计成本。由于在现实生活中，审计部门和被审计对象的选择不是绝对的，他们会在其策略空间内改变决策，也就是说他们的策略会满足一定的概率分布，因此在这个博弈中，没有纯策略的纳什均衡，只存在混合策略的纳什均衡。我们假设审计部门审计的概率为q，被审计对象违规的概率为p。双方的支付矩阵如图1所示：

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