高校财务管理内部控制问题与对策

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高校财务管理内部控制问题与对策

作者：樊旭霞

来源：《财会学习》2018年第22期

摘要：高校内部控制是指高校管理者为了防范和管控各项经济活动实施过程中产生的风险，维护高校资产和财务信息安全而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素组成。本文通过分析高校经济活动运行中存在的风险，对财务管理内部控制问题进行研究，提出相应的改进措施，使高校财务管理内部控制更科学，更优化，更合理。 关键词：内部控制；高校；对策

随着我国高等院校教育事业投入的持续增长，各地高校的办学规模也在不断扩大，资金规模的增长，收入来源的多样化给高校财务管理活动带来了很大压力，财务管理问题及风险日益突出，如何完善内部控制管理系统，规范和约束内部控制风险，是我们目前亟待解决的问题。 一、高校财务管理内部控制存在的问题 （一）高校管理者内控意识有待进一步提高

我国高校普遍存在内控意识薄弱，内控体系不健全的现象。在以往的教育管理理念中，高校的管理层更多的是注重如何提升教学质量，如何扩大办学规模，对于财务管理内部控制高校管理者并没有提出明确的制度建设和完整的理念设计，根本上体现在管理者内控意识的缺乏。 （二）高校内部控制缺乏相关规范体系

目前的高校普遍缺乏一套行之有效的内部控制规范体系，总是以一般的财经类的规章制度代替内部控制制度，对单位进行财务管理，而并未根据单位自身业务特点设计研究出更为合理的内部控制规范机制。

（三）审计部门未起到监督和管理的职能

审计部门能否独立完成内部审计职能，对高校内部控制制度体系设计和运行的有效性起着重要的作用，但目前我国许多高校的内部审计部门并未发挥其在内部控制中应有的作用，有些高校未单独设置内部审计机构，或者虽然设立内部审计机构，但是因为行政隶属关系无法保证其在审计工作中的独立性，审计职能被弱化，甚至缺失。 二、防范财务管理内部控制风险的措施

（一）完善内部控制制度建设，建立内部控制风险预警机制


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各高校需建立一套与自身行业特点相结合，完善可行的内部控制制度体系，规范和约束财务管理活动风险，合理保障资产的安全和使用，同时提高高校公共服务的效率和效果。内部控制制度体系的建设，单靠一个人或者一个部门是远远不够的，它需要高校各部门，各学院，全体教职员工的参与和配合，共同做好财务管理内部控制的每一个环节，保障内部控制体系的良性运行。同时，在内部控制制度体系的基础上，建立内部控制风险预警机制，通过建立控制风险评估体系，对内部控制风险进行预控，化解风险的发生，将风险损失降到最低。 （二）深入推进高校预算控制，防范财务风险

高校经费预算，一旦正式确定，在全校经济活动实施过程中起“指挥棒”的作用。预算控制要求高校管理层强化对经济活动的预算约束，使预算控制贯穿于单位经济活动的全过程。高校预算应当遵循以收定支，收支平衡，统筹兼顾的原则，在预算执行过程中，加强预算的管理和控制作用，强化预算的权威性，并发挥预算在学校资源配置中的主导作用，将预算执行责任落实到各相关责任人。通过预算执行分析，加强对预算执行过程的控制，及时发现预算执行中的不足，使财务管理工作步入精细化、制度化的轨道。 （三）完善审计部门监督机制，明确经济责任

高校内部审计是财务管理的重要组成部分，但是在内部控制方面，却没有起到应有的监督职能，功能的缺失可能引起内部控制体系执行过程中风险的增加，其主要原因在于管理者并没有充分认识到内部审计部门在内控中的重要作用。高校应建立健全内部审计和监督机制，完善审计机构的设置，保障审计机构工作的独立性，更好的为内部控制执行的监督和评价服务。 （四）提高财务人员管理能力，加强队伍建设

财务人员在高校内部控制实施过程中起主体作用，随着高校教育事业的蓬勃发展，以及网络信息技术在财务管理中的应用，使得高校财务管理活动难度不断增加，管理风险也在不断上升，给财务人员提出了新的从业要求。财务人员要掌握较高的会计理论知识，积累丰富的工作经验，同时要熟悉国家各项财务规章制度。在执业过程中，高校财务人员需要完成由技术人员向管理人员的职能转变，更多的注重财务管理能力方面的培养和提升。同时高校需要加强财务人员队伍建设，完善队伍结构，引进高素质专业人才，提升高校财务人员队伍整体素质。 （五）建立健全内部控制评价机制，优化内部控制建设

高校财务管理内部控制缺乏一个行之有效的评价及考核机制，学校管理层应重视内部控制执行结果的绩效考核，加强内部控制运行的管理，形成一个以绩效评价为手段，以内部控制管理能力提升，内部控制有效实施为目的的评价、考核体系。高校应当根据自身业务特点，建立健全内部控制评价指标体系，对内部控制的设计与运行进行全面的评价。 三、结语


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财务管理内部控制制度的建立和完善，不仅保障高校财务信息和各项资产的安全和使用，约束和规范内部控制风险，推进反腐倡廉建设，更是强化财务管理的重要措施。只有堵住“制度漏洞”，健全监管问责机制才能更好的管理好高校财务工作。高校管理者应充分发挥内部控制制度建设和实施过程中的领导和监管职能，协调解决内部控制中存在的问题，使内部控制规范在高校教育事业的发展过程中发挥其应有的作用。 参考文献：

[1]丁永红.高校财务管理内部控制存在的问题与对策[J].经济师，2013（3）. [2]赵菊姝.内部控制视角下高校财务管理研究[J].商：个人理财，2016（19）.

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