预付卡的发票开具及纳税处理

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预付卡发票如何报销？如何税前扣除？

个人能否持着一张预付卡充值发票回企业报销呢？财务能否凭该发票进行税前扣除呢？

首先，能否报销以企业自身制度为准。

但是，企业为了方便业务，购买预付卡自己使用，在报销的时候财务人员是否一次性计入了当期费用，记住，只有取得了消费明细单后才可以根据具体实际消费情况税前扣除。 企业赠送给员工或客户的预付卡，也只能等到实际消费时才能税前扣除么？ 其实根据预付卡不同处置情况，企业在实际处置预付卡的环节连同其他材料即可予以税前扣除啦。 预付卡业务开票

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

预付卡业务各环节缴税和开票总结如下： 预付卡

充值时

实际消费时

资金结算时


单用途 多用途

可开普通发不得开票 票，不得开专用发票

可开普通发票，不得开专用发票

交税情况

税前扣除

X V X

国家税务总局公告2016年第53号文件规定在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题，但并非不允许税前扣除。

购买预付卡环节取得的“不征税”发票，可以证实企业真实发生的购买行为，应该在实际处置预付卡时根据不同的情况进行税前扣除。

1、购卡赠送客户，维护客户关系。

企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户，此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。

2、购卡作为促销方式赠送给客户。

企业购买预付卡，销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照销售费用税前扣除。

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